Московский экономический журнал 4/2020

image_pdfimage_print

УДК 338.432

DOI 10.24411/2413-046Х-2020-10224

Механизм управления финансовым состоянием сельскохозяйственных организаций региона в условиях кризиса

Mechanism for managing the financial condition of agricultural organizations in the region in a crisis

Таранова Ирина Викторовна, доктор экономических наук, профессор, Ставропольский государственный аграрный университет

Шаврина Юлия Олеговна, кандидат экономических наук, доцент, Оренбургский государственный университет

Сыроватская Валентина Ивановна, кандидат педагогических наук, доцент, Невинномысский технологический институт (филиал), Северо-Кавказский федеральный университет

Taranova Irina Viktorovna, Doctor of Economics, Professor of Stavropol state agrarian University

Shavrina Yulia Olegovna, Candidate of economic Sciences, associate Professor, Orenburg state University

Syrovatskaya Valentina Ivanovna, Candidate of pedagogical Sciences, associate Professor Nevinnomyssk Institute of technology (branch) North Caucasus Federal University                                         

Аннотация.  В кризисных условиях хозяйствования сельскохозяйственным производителям необходимо укрепления финансового состояния. Удорожание кредитных ресурсов и слабая государственная поддержка вызывает риски финансовой несостоятельности сельскохозяйственных организаций, что требует формулировки управленческих решений в части мобилизации внутриорганизационных резервов. Авторами представлен механизм управления финансовым состоянием сельскохозяйственных организаций Оренбургской области. Данный механизм – это последовательность действий, направленных на поиск и реализацию резервов укрепления финансового состояния сельскохозяйственных организаций. Он включает в себя: анализ финансового состояния, поиск резервов укрепления финансового состояния и разработку конкретных мероприятий для реализации выявленных резервов. Обосновано, что наличие в структуре имущества доли внеоборотных активов свыше 50% негативно влияет на показатели финансового состояния. В этой связи предложено выполнить пересмотр способов начисления амортизации основных средств для снижения их балансовой стоимости. Чтовсвоюочередьулучшитиндикаторыфинансовойсостоятельности.

Summary. In the crisis conditions of economic management, agricultural producers need to strengthen their financial condition. The increase in the cost of credit resources and weak state support causes risks of financial insolvency of agricultural organizations, which requires the formulation of management decisions in terms of mobilizing internal reserves. The authors present a mechanism for managing the financial condition of agricultural organizations in the Orenburg region. This mechanism is a sequence of actions aimed at finding and implementing reserves to strengthen the financial condition of agricultural organizations. It includes: analysis of the financial condition, search for reserves to strengthen the financial condition and the formulation of specific measures for the implementation of the identified reserves. It is proved that the presence of a share of non-current assets in the property structure of more than 50% negatively affects the indicators of financial condition. In this regard, it is proposed to review the methods of depreciation of fixed assets to reduce their carrying value. This, inturn, willimproveindicatorsoffinancialviability.

Ключевые слова: сельскохозяйственные организации, финансовое состояние, внутриорганизационные резервы, амортизация основных средств.

Keywords: agriculturalorganizations, financialcondition, internalreserves, depreciationoffixedassets.

Развитие и функционирование сельскохозяйственных организаций определяется их финансовым состоянием. В условиях кризисных процессов может быть определена финансовая несостоятельность (банкротство) хозяйствующего субъекта. Сельское хозяйство – это реальный сектор экономики региона, обеспечивающий население основными продуктами питания. Недопущение реализации процедуры банкротства возможно на основе разработанного механизма управления финансовым состоянием сельскохозяйственной организацией. Под управлением понимается механизм действий укрепления финансового состояния сельскохозяйственных организаций.

С.А.КрутьковаН.К. Чайка в своих исследованиях полагают, что  можно выделить следующие этапы управления финансовым состоянием сельскохозяйственных организаций:

  • анализ финансового состояния сельскохозяйственных организаций;
  • поиск резервов улучшения финансового состояния сельскохозяйственных организаций;
  • разработка конкретных мероприятий, направленных на укрепление финансового состояния сельскохозяйственных организаций [2].

О.Г. Леонова полагает, что анализ финансового состояния предполагает его выполнение в конкретный момент времени и в перспективе, таким образом, возможно:

1. Определение текущего финансового состояния; 2. Оценка перспективного финансового состояния[4].

Экспресс анализ выполняется на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности (Таблица 1).

 Недостатком данной методики является то, что полученные данные будут интерпретировать уже свершенные факты хозяйственной жизни сельскохозяйственных организаций. В этом случае процесс управления финансовым состоянием будет иметь недостаточную эффективность.

Диагностика финансового состоянияимеет внешнее и внутреннее целеполагание, которое существенно отличаетсяпо своему содержанию [2].

О. А. Тагирова и  О. В. Новичкова определяют, что целью внутренней диагностики финансового состояния является  поиска резервов укрепления финансового состояния за счет увеличения прибыли и наращивания собственных источников финансирования. Указанная диагностика направлена наисследование механизма формирования, размещения и использования капитала сельскохозяйственной организации[7]. М.В. Петровская иИ.В. Суханов Целью внешней диагностики финансового состояния является прогноз рисков, связанных с инвестициями в организацию. Данная диагностика представляет собой процесс исследования основных показателей финансового состояния  сельскохозяйственных организаций[6].

Болдырева И.А. считает, что на финансовое состояние сельскохозяйственных организаций влияют факторы [1]. В условиях кризисных процессов, происходящих на макроуровне необходима разработка механизма управления внутриорганизационными  факторами, влияющими на финансовое состояние. Управление внутренними факторами будет способствовать укреплению финансового состояния сельскохозяйственных организаций.

Гипотеза данного исследования заключается в том, что в условиях экономического кризиса необходимо управление внутриорганизационными резервами укрепления финансового состояния.  В статье использованы следующие методы: анализ и синтез, системный, формально-логический и статистический метод. Рассмотрим основные внутренние факторы, влияющие на финансовое состояние сельскохозяйственных организаций. К ним относят: оптимальный состав и структура активов, а такжеправильный выбор стратегии управления ими, наличие и использование прибыли от деятельности сельскохозяйственных организаций, состав и структура выпускаемой продукции, а также возможность привлечения краткосрочных заемных средств.

Результатом управления финансовым состояние сельскохозяйственной организации является наличие гибкой структуры капитала, обеспечение постоянного превышения доходов над расходами, поддержание платежеспособности, а также  наличие воспроизводства средств и результатов деятельности.

Финансовое состояние сельскохозяйственной организации определяется результатами производственной и коммерческой деятельности. Выполнение бюджетов производства и реализации сельскохозяйственной продукции оказывает положительное влияние на финансовое состояние организации. А необоснованное увеличение затрат на производство и несвоевременная реализация сельскохозяйственной продукции вызывает снижение прибыли и ухудшение финансового состояния организации. В этой связи необходим оперативный контроль за выполнением бюджетных показателей в части себестоимости продукции и финансовых результатов от ее реализации (рисунок 2).

Информационное обеспечение управления внутриорганизационными факторами, влияющими на финансовое состояние сельскохозяйственных организаций представлено на рисунке 2.

Финансовое состояние сельскохозяйственных организаций обеспечиваются существующими финансовыми ресурсами (капиталом) – как собственным, там и заемным. Их размер и положение размещение в активе характеризуется бухгалтерским балансом.

Для обоснования внутриорганизационных резервов укрепления финансового состояния сельскохозяйственных организаций была проведена аналитическая группировка. Нами были исследованы источники формирования имущества в 21 сельскохозяйственных организациях Оренбургского района Оренбургской области. Выполненный анализ позволил сгруппировать организации в три группы. Группировочным показателем было выбрано значение удельного веса краткосрочных обязательств в структуре источников формирования имущества.  К первой группе относятся сельскохозяйственные организации с долей от 28 до 35% краткосрочных обязательств в структуре пассивов, ко второй группе – от 35% до 50%, а к третей – от 50% до 65%.

Основные показатели диагностики финансового состояния сельскохозяйственных организаций в типичных хозяйствах каждой группы позволяет определить, что чем меньше краткосрочных обязательств в структуре источников, тем меньше величина внеоборотных активов и выше качество показателей финансового состояния и финансовых результатов (таблица 6).

Таким образом, для третей группы хозяйств мы предлагаем сократить величину внеоборотных активов за счет уменьшения  балансовой стоимости основных средств. Нетто оценка представления основных средств в бухгалтерском балансе определяет их величину, как разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусматривает линейный и ускоренные способы начисления амортизации. Линейный способ предполагает равномерное погашение стоимости основных средств за период их использования, а применение ускоренных методов обеспечивает списание большей стоимости впервые годы эксплуатации. Метод уменьшаемого остатка имеет недостаток – это наличие недоамортизированной стоимости. В нормативных документах методики ликвидации недоамортизированной стоимости не предусмотрено. Мы считаем возможным переход с метода уменьшаемого остатка на линейный способ начисления амортизации в момент, когда уже произошло интенсивное использование объекта, и экономическая отдача от его использования существенно снизилась.

В таблице 7 представлены нормы расчета амортизации объекта основных средств со сроком полезного использования пять лет, применяя линейный и ускоренные методы. При методе уменьшаемого остатка возможно применение коэффициента ускорения не более трех.

При применении метода уменьшаемого остатка с применением максимального коэффициента ускорения недоамортизированная величина составляет 4% от первоначальной стоимости. В условиях интенсивного использования активной части основных средств сельскохозяйственных организаций их максимальная отдача достигается в первые годы эксплуатации и не меняется в последующие. Поэтому мы считаем возможным переход с ускоренного способа начисления амортизации на линейный. Моментом перехода будет тот временной период, когда годовая норма амортизации от применения линейного и ускоренного способа будет примерно равной.  В таблице 8  представлены нормы расчета амортизации основных средств после изменения способа начисления амортизации.

Также применение перехода на линейный метод после методом уменьшаемого остатка позволит ликвидировать наличие недоамортизированной стоимости.

Для сельскохозяйственных организаций в части увеличение доли оборотных активов в структуре имущество следует рекомендовать:

  • применение ускоренной амортизации активной части основных средств (основных средств 3-ей группы);
  • направление части «чистой» прибыли непосредственно на прирост уставного капитала для повышения норматива (или пополнения) собственных оборотных средств;
  • продажа объектов основных средств   и использование полученных средств (или даже их части) на пополнение  собственных оборотных средств;

Проблемам управления финансовым состояния сельскохозяйственных организации  посвящено большое количество научных работ. При этом не представлен единый механизм управления финансовым состоянием сельскохозяйственных организаций в условиях экономического кризиса, не достаточно исследованы вопросы поиска внутриорганизационных резервов для укрепления финансового состояния. Разработка методических подходов к оценке и реализации внутриорганизационных резервов в укреплении финансовой устойчивостью сельскохозяйственных организаций  будет основой дальнейшего исследования.

Литература

  1. Болдырева И.А. Финансовый механизм функционирования сельскохозяйственных производителей: отраслевые особенности и проблемы. /И.А. Болдырева //Аудит и финансовый анализ. 2016.  №3.  С. 158-162.
  2. .Жданова О.А. Анализ особенностей и способов совершенствования механизма финансирования агропромышленного комплекса РФ. / О.А. Жданова, Т.П. Максимова. //Аудит и финансовый анализ. 2018.  №6.  С.67-71.
  3. Крутькова С. А.Практические аспекты оценки финансового состояния предприятия / С. А. Крутькова, Н. К. Чайка // Имущественные отношения в Российской Федерации.2015.  № 7. С. 25-36.
  4. Леонова О.Г. Методические аспекты финансового анализа в антикризисном управлении  / О.Г. Леонова // Финансовый менеджмент. 2018.№4.С.25-33.
  5. Массарыгина В.Т. Проблемы оценки основных средств в условиях реформирования учета и отчетности /В.Т. Массарыгина//Экономический анализ: теория и практика.  2016.  №6.  С.47–51.
  6. Петровская М. В.Модель оценки долгосрочной финансовой устойчивости предприятий производственного сектора / М.В. Петровская, И.В. Суханов // Российское предпринимательство.2016.  Т. 17, № 4.  С. 483-489.
  7. Тагирова О. А.Оценка риска потериплатежеспособности и финансовой устойчивостисельскохозяйственных организаций региона / О. А. Тагирова, О. В. Новичкова // Аудит и финансовый анализ. 2018.  № 4.  С.110-115.