DOI 10.24412/2413-046Х-2021-10385

Налогообложение прибыли по иностранным ценным бумагам

Taxation of profits on foreign securities 

Панчулидзе Гиорги Гочаевич, Калужский институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Всероссийский государственный университет юстиции (РПА Минюста России)» 

Иванихин Алексей Александрович, кандидат философских наук, доцент кафедры финансово-правовых и социальных дисциплин, Калужский институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Всероссийский государственный университет юстиции (РПА Минюста России)» 

Голубов Кирилл Максимович, техник, АО Калужский научно-исследовательский институт телемеханических устройств, Россия, г. Калуга 

Гурин Виталий Михайлович, инженер-технолог ООО «Фокон», Россия, г. Калуга 

Panchulidze Georgy Gochaevich, of the Kaluga Institute (branch) of the federal state budgetary educational institution of higher education “All-Russian State University of Justice (RPA of the Ministry of Justice of Russia)” 

Ivanikhin Alexey Aleksandrovich, Candidate of Philosophical Sciences, Associate Professor of the Department of Financial, Legal and Social Disciplines of the Kaluga Institute (branch) of the Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education ” All-Russian State University of Justice (RPA of the Ministry of Justice of Russia)” 

Kirill Maksimovich Golubov, Technician, JSC Kaluga Research Institute of Telemechanical Devices, Russia, Kaluga 

Gurin Vitaly Mikhailovich, Engineer-technologist of LLC “Focon”, Russia, Kaluga

Аннотация. В данной статье рассматриваются механизмы налогообложение прибыли при взаимодействия с акциями иностранных компаний. Также будет рассмотрен вариант уменьшения налогового бремени для инвестора, либо ее возможность его полного снятия.

Summary. This article discusses about mechanisms of taxation of profits when interacting with the shares of foreign companies. Also the variant of reduction of tax burden for the investor or the possibility of full withdrawal will be considered.

Ключевые слова: фондовая биржа; акция; доход; налоги; брокерский счет.

Keywords: stock exchange; stock; income; taxes; brokerage account.

С каждым годом в общество открывает для себя что-то новое. Кое-что из этого остается в умах людей определенный промежуток времени, чаще всего этот промежуток довольно короткий, так как объектом познания в данном случае выступает что-то развлекательное, к таким вещам можно отнести резкий всплеск интереса к определенному жанру музыки, стилю одежды, увлечение определенный видом спорта. Кроме таких «быстропроходящих» объектов моды можно выделить такие течения развития, которые в данный момент только набирают популярность, но с большой долей вероятности станут неотъемлемой частью жизни большинства людей в ближайшие 15-25 лет. К таковым можно отнести возросший спрос на зеленую энергетику, электромобили, роботизация, а также работа с фондовым рынком. Именно о последнем, а точнее о ее небольшой части, о налогообложении контролируемых иностранных компаний в РФ, и пойдет речь далее в этой статье.

Для начала хотелось бы подчеркнуть актуальность данной работы простой статистикой, которая доступна любому человеку без каких-либо ограничений. По данным Московской фондовой биржи число россиян, которые имеют счета на бирже в кризисном 2020 году превысило 8 миллионов. Возможно, на фоне многомилионного населения РФ, данная цифра не является такой внушительной, но при этом стоит учесть, что данное количество новых инвесторов и трейдеров было достигнуто всего за несколько лет. Буквально несколько лет назад, в 2015-2016 годах число таких людей лишь приблизилось к 1 миллиону. Путем простых вычислений можно сделать вывод, что рост за период в 4-5 лет составил более 700%. Число активных игроков на бирже за тот же промежуток времени тоже увеличилось с 100000 человек до 600000, что представляет собой рост в 500%. В свете такого бурного роста увеличился и объем торгов, который достиг в марте 2020 года отметки в 100000 миллиардов рублей.  В свете обращения такого большого количества денег государство все чаще стало задумываться о более пристальном регулировании такого денежного потока.

По операциям купли – продажи ценных бумаг (акции, облигации…) брокер является вашим налоговым агентом. Это значит, что вам не нужно подавать никакие бумаги в налоговую. Брокер сделает это за вас. Как этот налог будет удержан? Брокер может удержать с вас НДФЛ 2мя способами:

Вариант 1 – удержание во время вывода денег с брокерского счета

Допустим, вы получили прибыль за месяц 5000 рублей и хотите вывести эти деньги с брокерского счета. В момент вывода денег брокер может удержать у вас денежные средства, равные размеру НДФЛ, который вы должны оплатить.

Вариант 2 – списание в конце года.

 Если вы не выводили деньги со счета, но при этом фиксировали прибыль по сделкам, то в конце года брокер спишет с вашего счета НДФЛ. Убедитесь, что у вас достаточно денег в рублях на счете для того, чтобы брокер мог их списать. Брокер списывает данный налог в последний рабочий день календарного года. Если на вашем счете не будет денег, то брокер не отчитается по вашим налогам в ФНС, и вам придется подавать декларацию самостоятельно! По Налоговому Кодексу возможен вариант удержания с вас налога брокером не позднее одного месяца после окончания налогового периода в случае, если у налогового агента не было возможности удержать НДФЛ в последний рабочий день налогового периода. Но лучше убедиться, что у вас хватает средств на счете для удержания налога в последний рабочий день календарного года.

Если вас привлекают акции американских компаний, то следует учитывать нюансы налогообложения данных активов.

На Санкт-Петербургской бирже можно приобрести акции и депозитарные расписки зарубежных компаний, в том числе американских.

Несмотря на то что это иностранные бумаги, российский брокер выступает налоговым агентом и удерживает налог, если вы продаёте их дороже, чем покупаете. Налог взимается, только когда бумаги проданы. НДФЛ будет удержан по ставке 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, и по ставке 30%, если вы не являетесь налоговым резидентом РФ. Даже если акции номинированы в иностранной валюте и доход по ним поступает в долларах, налоговая база будет рассчитана в рублях. А вот по дивидендам от иностранных источников брокер не выступает налоговым агентом. Налог удерживает эмитент по ставке своей страны. При подписании формы W-8BEN в общих случаях налог с дивидендов удерживается в США по ставке 10%. На инвестиционные фонды недвижимости REIT ставка налога на дивиденды не снижается и составляет 30%. W-8BEN — это форма Налоговой службы США (IRS), которую подают иностранные физические лица для подтверждения страны резидентства и снижения ставки налогообложения по доходам.

W-8BEN подтверждает, что вы не налоговый резидент США и платите налоги в России. После подписания этой формы дивиденды на акции американских компаний будут облагаться налогом по ставке 10%. Поскольку в России дивиденды облагаются налогом по ставке 13% и 15% для дохода свыше 5 миллионов рублей, вам нужно будет самостоятельно доплатить 3% или 5% соответственно, и задекларировать доходы. Для этого нужно подать в налоговую службу декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие удержанный по ставке 10% налог у источника выплаты. Срок подачи декларации и документов — до 30 апреля года, следующего за годом получения дивидендов. Срок уплаты налога по поданной декларации – до 15 июля.Форма W-8BEN распространяется только на налог на доход по дивидендам американских компаний.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то обязаны подать декларацию 3-НДФЛ и доплатить в бюджет недостающие 3%. Например, если вы получали дивиденды от компании из США в 2019 году, то декларацию необходимо сформировать и подать в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 30 апреля 2020 года. Уплатить налог по такой декларации следует не позднее 15 июля 2020 года. Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ, то платить в бюджет России с таких дивидендов ничего не должны, но следует отчитаться в той стране, где являетесь налоговым резидентом.

Есть ещё один немаловажный плюс при покупке акций США, которые допущены к торгам на Московской или Санкт-Петербургской бирже: прибыль от продажи можно вообще освободить от налога, если держать такие акции в собственности более трёх лет (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Существует способ также компенсировать, либо вообще не платить налог на прибыль, для этого нужно создать индивидуальной инвестиционный счет(ИИС). При открытии ИИС инвестор получает право на налоговые вычеты по НДФЛ в двух вариантах:

Вариант А заключается в том, что вкладчику предоставляется возможность каждый год возвращать НДФЛ, уплаченный в налоговом периоде. Сумма возврата зависит от суммы, зачисленной на ИИС. Обязательное условие здесь – доход с операций по счету должен быть не единственным источником дохода. Для того чтобы получить право на вычет, человек должен иметь официальную заработную плату или доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Вариант Б освобождает от обложения НДФЛ всю прибыль, полученную на ИИС. В данном случае налог не будет рассчитываться, начисляться и удерживаться на протяжении всего существования счета. В момент закрытия ИИС прибыль, полученная за весь период его существования, освобождается от НДФЛ в полном объеме. Данный вариант предусмотрен для клиентов, не имеющих другого источника дохода (пенсионеры, студенты и т.д.)

Итак, главное отличие ИИС от брокерского счета – это вычеты по НДФЛ, которые клиент получает при открытии индивидуального инвестиционного счета. При открытии стандартного брокерского счета таких льгот не предусмотрено, за исключением инвестирования в облигации. Налоговые льготы вступают в силу именно с момента открытия ИИС, а не с момента внесения на него денежных средств, поэтому даже при минимальном вкладе клиент имеет право на использование налоговых вычетов. При этом движений по счету может и не быть.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
2. Налоговое право; АСТ, Сова, ВКТ – Москва, 2017. – 378 c.
3. Налоговое право; Юнити-Дана, Закон и право – Москва, 2017. – 288 c.
4. Налоговое право России в вопросах и ответах; Юстицинформ – Москва, 2018. – 408 c.
5. Налоговое право России. Учебник для вузов; Норма – Москва, 2018. – 656 c.