УДК 334.75

Коряков  Алексей Георгиевич,

доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой

Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания

ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте»,

профессор кафедры Экономики, организации и управления инновационным

развитием предприятий ФГБОУ ВО «Московский технологический университет (МИРЭА)», г. Москва

Басалов Сергей Геннадьевич,

Кандидат экономических наук, доцент кафедры Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте», г. Москва

Баранов Д. Н.,

Старший преподаватель кафедры Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте», г. Москва

Koryakov A.G.  akoryakov@muiv.ru

Basalov S.G. basalovSG@yandex.ru

Baranov D.N. Gex561@yandex.ru

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ РЫНКА КЛИНИНГА ГЕРМАНИИ, ФРАНЦИИ, ИТАЛИИ И ВЕЛИКОБРИТАНИИ

COMPARATIVE ANALYSIS OF THE DEVELOPMENT OF THE CLEANING MARKET GERMANY, FRANCE, ITALY AND THE UK

Аннотация

В статье проведен анализ тенденций развития рынка клининга в Германии, Франции, Италии и Великобритании на период с 2009 по 2015 год с прогнозом до 2020 года. В исследовании авторами был проведен анализ динамики показателей доходности от очистных работ клининговых компаний, динамики доходов от уборки зданий и динамики доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок. Основным источником информации явились данные международного портала «Statista». Исследование показало, что рынки клининговых услуг Германии и Франции взаимосвязаны друг с другом о чем говорит схожая волатильность анализируемых показателей.

Summary

The article analyzes trends in the development of the cleaning market in Germany, France, Italy and the United Kingdom for the period from 2009 to 2015 with a forecast to 2020. In the study, the authors analyzed the dynamics of profitability indicators from clearing operations of cleaning companies, the dynamics of income from cleaning buildings and the dynamics of income derived from the cleaning of industrial buildings and sites. The main source of information was the data of the international portal “Statista”. The study showed that the markets for cleaning services in Germany and France are interrelated with each other as evidenced by the similar volatility of the analyzed indicators.

Ключевые слова: клининг, доходы, аутсорсинг, Европейский союз.

Key words: cleaning, revenue, outsourcing, European Union.

Рынок клининга в странах Европейского союза в основе относится к малому бизнесу. Так, в 2012 году общее число компаний в этом секторе составило более 177 тысяч из которых около 91,4% имели менее 50 человек , и только 8,6% больше , чем 50 человек. Оборот клинингового рынка стран Европейского союза по некоторым оценкам составляет 64,5 млн. евро. С точки зрения занятости рынок клининга является ведущим сектором бизнес услуг. По некоторым оценкам в данной сфере занято около 3320 тыс. чел. Клининговая индустрия ЕС является трудоемким сектором, по некоторым оценкам около 80% от общего объема расходов у клининговых компаний уходит на оплату труда [1].

Из обширного списка стран Европы автор взял страны с наиболее высокими показателями экономического развития – Германию, Великобританию, Францию, Италию.

Анализ динамики клинингового рынка данных стран будет произведен по следующим показателям [2]:

• доходы от очистных работ клининговых компаний;
• доходы полученные от уборки зданий;
• доходы полученные от уборки промышленных зданий и площадок.

С целью определения темпов развития рынка клининга необходимо провести анализ динамики доходов полученных от очистных работ клининговыми компаниями (рисунок 1).

Необходимо отметить, что данные приведенные на рисунке 2.15, 2.16 и 2.17 показывают динамику показателей клинингового рынка в странах за период с 2009 по 2015 год. Период с 2016 по 2020 год являются прогнозными исходя из данных международного статистического портала «Statista».

Рисунок 1. Динамика доходов от очистных работ клининговых компаний крупнейших стран Европы с 2009 по 2015 год с прогнозом до 2020 года, млн. долл.[1]

[1] Диаграмма составлена автором на основании данных международного портала «Statista»

Анализ рисунка 3 показывает, что динамика доходов от очистных работ крупнейших компаний в анализируемых странах показывает высокую волатильность.

Анализ динамики доходов от очистных работ клининговых компаний Германии показывает рост данного показателя с 2009 по 2015 год на 408 млн долл., где в 2009 году объем доходов клининговых компаний составил 1339 млн. долл., а к 2016 году возрос до 1747 млн. долл. При этом спады доходов клининговых компаний характерны для 2011 и 2014 года. По прогнозу экспертов международного портала статистики «Statista» с 2016 по 2020 годы данный показатель будет колебаться примерно на одинаковом уровне [3].

Динамика анализируемого показателя для клининговых компаний Великобритании показывает, что на период с 2009 по 2015 год объем доходов сократился на 16 млн. долл. Так, в 2009 году объем доходов клининговых компаний составил 1951 млн. долл. К 2011 году данный показатель возрос до 2436 млн. долл., далее, и в плоть до 2015 года начинается период устойчивого снижения данного показателя до 1967 млн. долл. Согласно прогнозу данный показатель к 2020 году достигнет уровня 2009 года и составит 1956 млн. долл.

Анализ динамики доходов от очистных работ клининговых компаний Франции показывает с 1676 млн. долл. в 2009 году до 2168 млн. долл. в 2015 году. Согласно прогнозу к 2020 году объем доходов клининговых компаний Франции составит 2273 млн. долл [4].

Динамика доходов от очистных работ клининговых компаний Италии показывает высокую волатильность, которая особенно проявляется в 2009 – 2012 годах. На взгляд автора данная волатильность обусловлена проявлением нестабильности в экономике Италии, связанная с высокой внешней задолженностью Италии. Сложившаяся ситуация привела к разработке антикризисных мер со стороны правительства и отразилась на расходах из государственного бюджета направленных на содержание государственных учреждений [5]. Данный факт отразился на заказах на услуги клининговых компаний со стороны государственных и частных учреждений и организаций. По итогам 2015 года объем доходов от очистных работ составил 1970 млн. долл. А по прогнозу к 2020 году данный показатель возрастет до 2061 млн. долл.

Далее необходимо провести анализ динамики доходов клининговых компаний от уборки зданий (рисунок 2).

Рисунок 2. Динамика доходов от уборки зданий крупнейших стран Европы с 2008 по 2015 год с прогнозом до 2020 года, млн. долл. [1]

[1] Диаграмма составлена автором на основании данных международного портала «Statista»

Анализ рисунка 2 показывает, что самые высокие доходы от уборки зданий характерны для Германии. В 2009 году объем доходов от уборки зданий составил 14691 млн. долл., а к 2015 году возрос до 18643 млн. долл. На протяжении анализируемого периода показатель имел устойчивую тенденцию к росту за исключением 2012 года, где он сократился на 1134 млн. долл. По прогнозу портала «Statista» объем доходов от уборки зданий возрастет к 2020 году на 697 млн. долл. и составит 19077 млн. долл. [6]

В 2009 году объем доходов от уборки зданий в Италии составил 13113 млн. долл. К 2010 году данный показатель возрос на 1646 млн. долл. и составил 14759 млн. долл., что явилось пиком. За период 2011 – 2012 года объем доходов полученных от уборки зданий снизился на 2792 млн. долл. и составил в 2012 году 11967 млн. долл. Период с 2013 по 2015 год характеризовался волатильностью динамики доходов от уборки зданий. По итогам 2015 года анализируемый показатель составил 11652 млн. долл., который снизился со значения 2009 года на 1461 млн. долл. Согласно прогнозу, к 2020 году показатель общего дохода от уборки зданий в Италии возрастет несущественно и составит 11726 млн. долл. [7]

Динамика доходов от уборки зданий во Франции показывает рост данного показателя с 2009 по 2015 год на 1479 млн. долл. В 2009 году анализируемый показатель составлял 11862 млн. долл., а к 2015 году возрос до 13341 млн. долл. Согласно прогнозу объем доходов от уборки зданий во Франции возрастет к 2020 году на 244 млн. долл. и составит 13585 млн. долл.

Объем доходов от уборки зданий в Великобритании является самым низким из списка анализируемых стран. В 2009 году доходы от уборки зданий составили 8078 млн. долл., а к 2015 году возросли на 1190 млн. долл. до 9268 млн. долл. Согласно прогнозу, к 2020 году объем доходов от уборки зданий в Великобритании составит 9359 млн. долл. [8], [9].

Для полноты картины необходимо провести анализ динамики доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок по данной выборке промышленно развитых стран (рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок крупнейших стран Европы на период с 2009 по 2015 год с прогнозом до 2020 года, млн. долл. [1]

[1] Диаграмма составлена автором на основании данных международного портала «Statista»

Данные рисунка 3 показывают, что динамика доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок по всей выборке стран имеет высокую волатильность. Особенно волатильность характерна для Франции и Германии.

Так, в Германии объем доходов полученных от уборки промышленных зданий и сооружений в 2009 году составил 3293 млн. долл., а в 2010 году сократился на 108 млн. долл. и составил 3185 млн. долл. К 2011 году анализируемый показатель возрос до 4062 млн. долл.В 2012 году объем доходов сократился на 204 млн. долл. до 3858 млн. долл. к 2015 году данный показатель возрос до 4496 млн. долл. Прогноз динамики объема доходов полученных от уборки промышленных зданий до 2020 года показывает незначительный рост до 4798 млн. долл. [9]

Объем доходов полученных от уборки промышленных зданий в Италии в 2009 году составил 2280 млн. долл. На период с 2012 по 2015 год анализируемый показатель устойчиво возрастал и составил по итогам 2015 года 2948 млн. долл. Согласно прогнозу, к 2020 году объем доходов полученных от уборки промышленных зданий должен возрасти до 3071 млн. долл.

Анализ динамики объема доходов полученных от уборки промышленных зданий во Франции показывает, что на период с 2009 по 2015 год, спад показателя произошел в 2010, 2012 и 2015 годах. Так, в 2009 году анализируемый показатель составлял 2066 млн. долл., а к 2010 году сократился до 2005 млн. долл. В 2011 году произошел рост объема доходов на 513 млн. долл. до 2518 млн. долл. В 2012 году происходит резкий спад объемов доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок на 685 млн. долл. до 1833 млн. долл. В 2013 и 2014 году происходит рост анализируемого показателя до отметки в 2476 млн. долл. в 2014 году. В 2015 году происходит спад объема доходов до 2324 млн. долл. Таким образом, видно, что динамика объема доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок во Франции и Германии аналогична.

Динамика объема доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок в Великобритании показывает, что объем доходов в данной стране самый низкий из выборки стран. Динамика доходов также является волатильной, но объемы изменений несущественны. Так, в 2009 году объем доходов от уборки промышленных объектов в Великобритании составил 1117 млн. долл., а к 2011 году происходит возрастание данного показателя до 1194 млн. долл. в 2012 году происходит спад доходов на 13 млн. долл. На период 2013 – 2014 года происходит спад объема доходов полученных от уборки промышленных объектов до 1160 млн. долл. В 2015 году анализируемый показатель возрастает на 51 млн. долл. до 1211 млн. долл. По прогнозу, к 2020 году рост объема доходов полученных от уборки промышленных зданий и площадок достигнет отметки 1252 млн. долл.

Исходя из вышеприведенного анализа динамики объема доходов в выборке стран входящих в Европейского союз исходя из данных международного статистического портала «Statista» можно сделать следующие выводы:

• для рынков клининговых услуг Германии и Франции наблюдается схожая волатильность анализируемых показателей, что говорит о экономической взаимосвязи и интеграции рынков клининга двух стран;
• высокая волатильность показателей объемов доходов ранка клининга характерных для 2010, 2011 и 2012 года связана с развитием долгового кризиса и макроэкономической нестабильностью в странах Евросоюза;
•  объем рынка клининга Великобритании из выборки стран является самым малым по показателям объем доходов [10];
• самым крупным рынком клининга в сегменте уборки зданий и промышленных объектов является Германия. Соответственно уборка зданий и промышленных объектов является наиболее востребованной в экономике Германии;
• в сегменте уборки зданий и промышленных объектов за Германией следуют рынки Франции и Италии, которые находятся примерно в схожем положении по показателю динамики доходов;
•  в экономике Великобритании наиболее востребованными являются услуги очистных работ для домохозяйств [10].

Литература

1. Портал международной статистики «Statista», [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.statista.com
2. Баранов Д.Н. Финансовый механизм воспроизводства индивидуального капитала предприятия сферы услуг – М.: МУИВ, 2016.
3. Баранов Д.Н. Экономика города: учебное пособие. Ч. 1 / Д.Н. Баранов; Московский ун-т им. С.Ю. Витте. Каф. экономики городского хозяйства и сферы обслуживания. [Электронное издание]. – М.: изд. «МУ им. С.Ю. Витте», 2014
4. Баранов Д.Н. Современные тенденции развития экономики городских агломераций [Электронный ресурс]: монография/ Баранов Д.Н.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2015.— 188 c.
5. Коряков А.Г., Басалов С.Г., Баранов Д.Н. Элементы модели рынка клининга в Российской Федерации // Российское предпринимательство. — 2016. — Том 17. — № 9. — doi: 10.18334/rp.17.9.35255
6. Коряков А.Г. Теоретические предпосылки развития российских регионов в контексте концепции устойчивого развития // Теория и практика общественного развития. 2012. № 6. С. 186-191.
7. Басалов С.Г. Совершенствование оценки и реализации инновационной политики на предприятии // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Государственный университет управления. Москва, 2000.
8.   Руденко Л.Г. Институциональные аспекты регулирования системы инфраструктурной поддержки малого предпринимательства // // Транспортное дело России. –2015.– № 3(118) – С.3-5.

9. Суптело Н.П. Опыт применения различных режимов гибкого рабочего времени // сборник научных трудов. Отв. ред. Н.Г. Казимирова. Моск. ун-т им. С.Ю. Витте; ф-л Моск. ун-та им. С.Ю. Витте в г. Ростове-на-Дону [Электронное издание]. – М.: ЧОУВО «МУ им. С.Ю. Витте», 2016. С. 505-512.
10. Тумин В.М., Басалов С.Г. К вопросу совершенствования оценки эффективности инноваций. В книге: Фундаментальные и прикладные проблемы информатики, приборостроения, экономики и права Научные труды III международной научно-практической конференции. М.: Издательство МГАПИ. 2000. С. 380-383.

УДК 312

Коряков  Алексей Георгиевич,

доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой

Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания

ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте»,

профессор кафедры Экономики, организации и управления инновационным

развитием предприятий ФГБОУ ВО «Московский технологический университет (МИРЭА)», г. Москва

Басалов Сергей Геннадьевич,

Кандидат экономических наук, доцент кафедры Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте», г. Москва

Баранов Д. Н.,

Старший преподаватель кафедры «Экономика городского хозяйства и сферы обслуживания» ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте», г. Москва

Koryakov A.G.  akoryakov@muiv.ru

Basalov S.G. basalovSG@yandex.ru

Baranov D.N. Gex561@yandex.ru

ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ПРОЦЕССА УРБАНИЗАЦИИ В МИРЕ С ПРОГНОЗОМ ДО 2050 ГОДА

TENDENCIES OF URBANIZATION IN THE WORLD AND IT’S PROGNOSIS THROUGH TO 2050

Аннотация

В статье отражена сущность и особенности процесса урбанизации. Показано воздействие процесса урбанизации на уклад жизни населения и демографическое поведение. Показано, что согласно прогнозу Комиссии ООН по народонаселению, к 2050 году численность населения мира достигнет 9 млрд. человек и стабилизируется на данной отметки. Основным фактором сокращения рождаемости должно стать изменение уклада жизни, обусловленное переселением населения из сельской местности в города, которое сопровождается развитием городов и городской культуры. Основным регионом, где будут происходить процессы урбанизации является Азия, и, в частности Китай и Индия и еще ряд развивающихся стран, которые характеризуются низким уровнем урбанизации.

Summary

The article reflects the essence and peculiarities of the urbanization process. The influence of the urbanization process on the way of life of the population and demographic behavior is shown. It is shown that according to the forecast of the UN Population Commission, by 2050 the world population will reach 9 billion people and stabilize at this level. The main factor in reducing the birth rate should be a change in the way of life, caused by the resettlement of the population from rural areas to cities, which is accompanied by the development of cities and urban culture. The main region where urbanization will take place is Asia, and in particular China and India and a number of developing countries that are characterized by a low level of urbanization.

Ключевые слова: урбанизация, воспроизводство населения, городское население, уклад жизни.

Key words: urbanization, the reproduction of the population, urban population, way of life.

Процесс развития городов имеет глубокие исторические корни и взаимосвязан с развитием технологии, производства и преобразования общества в целом. В научной среде данный процесс исторического развития городов называется специфическим термином – «урбанизация».

Под урбанизацией понимается исторический процесс переселения сельских жителей в города, сопровождающийся повышением роли городов, городского образа жизни и городской культуры [1].

Существует ряд показателей урбанизации страны, с помощью которых можно сравнивать страны по уровню развития городов, а значит и по уровню экономического потенциала страны. Урбанизация – это сложный, многогранный процесс, что способствует размытости и усложнению совокупности показателей, которые его характеризуют. В этих показателях должны быть отражены такие характеристики процесса урбанизации, как степень развития больших городов, а так же соотношение городов разных размеров, распространение городского образа жизни и т.д. Таким образом, к показателям урбанизации можно отнести [2]:

• количество городских поселений, в т.ч. Больших и крупнейших;
• численность городского населения;
• количество агломераций и мегаполисов;
• доля территории, занятая городами;
• доля городского населения проживающая в больших и крупнейших городах.

Из выше перечисленных показателей основным индикатором урбанизации является численность городского населения. Однако в результате сопоставления стран по данному показателю возникает статистическая неточность, поскольку доля городского населения зависит от количества городов. При этом единого показателя причисления населенного пункта к городу в мире нет. Для наглядности рассмотрим следующие примеры [3]:

• В Перу и Уганде – к городским относят поселения с населением от 100 человек. Дополнительным критериям в первой стране является компактное проживание жителей, а во второй – поселение должно быть центром (небольшим или торговым);
• В ряде северных стран (Гренландия, Исландия, Норвегия, Швеция) городами считаются центры людностью свыше 200 человек;
• В Албании к городским относят индустриальные поселения с населением более чем 400 человек;
• В Австралии кроме поселений с населением свыше 1000 чел к городским относят также центры отдыха, если они состоят из 250 и более обитателей, в которых, по крайней мере, 100 жителей проживали (находились) в поселении в ночь проведения переписи [4];
• В Японии города должны иметь людность свыше 50 тыс.чел. при условии, что свыше 60% жителей, включая членов их домохозяйств, занято в промышленности, торговле и других видах бизнеса, а 60% домов должно быть расположено на застроенных территориях;
• В девяти странах (Греции, Иордании, Кувейте, Малайзии, Италии, Португалии, Сенегале, Испании и Швейцарии) городами принято считать муниципалитеты, коммуны и агломерации, в которых численность населения превышает 10 тыс.чел.

В СССР минимальный критерий численности населения составлял в разных республиках от 5 до 12 тыс. чел. [5]

Сегодня, в Российской Федерации установлены следующие критерии отнесения поселения к городскому: численность проживающего населения должна быть не менее 12 тыс.чел. и не менее 85% его работающего населения и членов их семей должно быть занято несельскохозяйственной деятельностью.

Ежегодно составляется рейтинг стран мира по показателю уровня урбанизации (таблица 1), который выпускается Департаментом Организации Объединённых Наций по экономическим и социальным вопросам (UNDP).

Таблица 1. Доля городского населения в общей численности населения некоторых стран и территорий мира The United Nations Department of Economic and Social Affairs, 2015.

Таким образом на основании данных приведенных в таблице 1 можно провести градацию стран по уровню урбанизации. В рамках классификации страны по уровню урбанизации делятся на:

• высокоурбанизированные страны – доля городского населения составляет более 50%;
• среднеурбанизированные страны – доля городского населения составляет от 25 до 50 %;
• слабоурбанизированные – доля городского населения менее 25%. [6]

Анализируя таблицу 1 можно увидеть, что высокоурбанизированными странами являются как промышленно развитые, так и развивающиеся страны. Так, со 100% долей городского населения являются города-государства с дефицитом территории для проживания, такие как Гонконг, Сингапур, Науру, Монако. Также в первую десятку стран с высоким уровнем урбанизации вошел ряд развивающихся стран – Кувейт, Катар, Венесуэла. Российская Федерация заняла 54 место с 73,7% городского населения. Китай является страной со среднем уровнем урбанизации – 47,8%. А список замыкают слабоурбанизированные страны – Тринидад и Тобаго, Уганда, Папуа – Новая Гвинея, Бурунди с уровнем урбанизации менее 20%. Однако, как указывалось выше, данная градация имеет существенную статистическую погрешность, где по показателям причисления населенного пункта к городу в одной стране данный населенный пункт будет считаться городом, а в другой – сельским поселком [7].

При этом необходимо рассмотреть основные факторы, за счет которых происходят процессы урбанизации [8]:

• естественный прирост городского населения;
• преобразование сельских населённых пунктов в городские;
• формирования широких пригородных зон;
• миграции из сельской местности в городскую.

В ряде развивающихся стран основными факторами урбанизации является естественный прирост городского населения и преобразование сельских населенных пунктов в городские за счет высокой рождаемости и сопутствующего развития инфраструктуры населенного пункта. В странах БРИКС главным фактором урбанизации является миграция из сельской местности в городскую в результате индустриализации экономики. В промышленно развитых странах, где высокая доля городского населения, основным трендом дальнейшего развития урбанизации является создание широких пригородных зон. В России, с одной стороны происходит отток населения в города из сельской местности, однако в крупных городах зарождается тенденция переезда части населения в пригород на приоритетное место жительства [9].

Темпы урбанизации зависят от уровня экономического развития страны и количества городского населения. Так, в большинстве промышленно развитых стран, где доля городского населения более 50% темпы урбанизации снижаются. А в развивающихся странах, которые характеризуются низким уровнем урбанизации, темпы урбанизации ускоряются, при этом важным катализатором процесса урбанизации является уровень развития промышленности и темпы экономического роста.

Процесс урбанизации приводит:

• к росту городского населения – это происходит за счет увеличения рождаемости в стране в целом и в городах в частности, развития производства, расположенного в городах, что ведет к притоку населения к города;
• росту городов – за счет притока населения в города происходит их развитие;
• формированию сложных городских систем – развитие городов приводит к интеграции экономической жизни основного города с близлежащими населенными пунктами, куда входят малые и средние города и формированию общего городского пространства.

В целом процесс урбанизации носит диалектический характер. Так, предположим в городе «N» открыли крупный завод по производству продукции машиностроения. Для успешного функционирования завода необходима рабочая сила, за использование которой руководство завода готово платить высокую заработную плату. У жителей ближайших населенных пунктов формируется мотивация к трудоустройству на завод. Таким образом, данный процесс ведет к увеличению населения города «N». При этом за счет увеличения численности населения города, растет потребность в строительстве нового жилья, обеспечении жителей города объектами социального обслуживания, развития инфраструктуры, что также способствует увеличению численности жителей города.

Согласно американскому географу Джону Джиббсу страна проходит пять стадий урбанизации в зависимости от уровня экономического развития и типа воспроизводства населения, которая превалирует в стране. Этапы развития города по Джиббсу обусловленные приоритетными потоками населения отражены на рисунке 1. Цифрой 1 обозначен город-ядро, цифрой 2 – пригородная зона, а цифрой 3 внешняя по отношению к городу территория. Стрелками обозначены приоритетные миграционные потоки населения в зависимости от стадии урбанизации [10].

Рисунок 1. Направления миграционных потоков населения на разных стадиях урбанизации по классификации Д. Джиббса

Из данных рисунка 1 видно, что на:

1 стадии – территория характеризуется равномерным расселением, происходит зарождение первых городов, растет городское и сельское население, доля сельского населения превалирует и составляет 90%. С исторической точки зрения данный этап превалировал в доиндустриальную эпоху;

2 стадии – происходит ускоренный рост городов за счет развития производительных сил общества, одновременно происходит прирост сельского населения за счет высокой рождаемости. В истории данный этап характерен для эпохи промышленной революции;

3 стадия – начало роста пригородов вследствие высокого притока населения в основной город, что сопровождается увеличением стоимости земли, жилья, производственных помещений и ухудшения качества жизни в основном городе. Наблюдается тенденция сокращения сельского населения. Исторически данная стадия развития городов превалировала в промышленно – развитых странах при переходе от индустриальной к постиндустриальной экономике;

4 стадия – процесс массового переселения жителей города с достойным уровнем доходов в пригород за счет дальнейшего ухудшения условий жизни в основном городе. Из-за высокой стоимости жилья, мигранты из внешнего, по отношению к городу, мира, также обосновываются в пригородах. Происходит сокращение доли сельского населения в стране, которая переходит в разряд высокоурбанизированных стран. Данный этап характерен для стран имеющих высокий уровень экономического развития и перешедших на стадию постиндустриальной экономики [11];

5 стадия – усиливается деконцентрация городского населения, замедляются темпы роста городских агломераций, растет сельское население, происходит формирование сложных полицентрических урбанизированных систем (мегаполисов), доля городского населения составляет 75%. Наблюдается затухание экономической активности в основном городе. В качестве современного примера города, который находится на 5 стадии урбанизации, можно привести Детройт в США.

В современных условиях город Москва находится между третьей и четвертой стадией урбанизации. Обусловлено это тем, что в результате чрезмерного притока населения из внешних по отношению к Москве пространств, происходит увеличение стоимости жилья с одновременным ухудшением качества жизни в городе. Таким образом, в последние годы наблюдается тенденция развития пригородов, где обосновываются жители Москвы имеющие средние и высокие доходы. С другой стороны, основной приток населения извне, аналогичным образом сместился в пригород, в результате развития транспортной сети московской агломерации в сочетании с более низкой стоимостью жилья.

В современных условиях процесс урбанизации идет дифференцированно в зависимости от уровня экономического развития страны. Однако высокие темпы развития городов в мире сохраняются. Так, в период середины 1990-х – начала 2010-х гг.:

• В мире 70 млн. чел. в год переезжали из деревни в город – эквивалент появления новой Москвы каждые 2 месяца;
• В Китае около 90 и в Индии около 40 городов-миллионеров;
• По прогнозам к 2025 г. в мире будет 29 городов с населением более 10 млн. чел.

При этом темпы урбанизации варьируются по регионам мира (таблица 2.)

Анализируя таблицу 2 можно увидеть, что темпы роста городского населения в промышленно развитых странах, по прогнозу, к 2050 году будут сохранять низкие темпы. Основные темпы роста городского населения приходятся на развивающиеся и наименее развитые страны.

В таблице 3. рассмотрены темпы роста доли городского населения на период с 1950 по 2050 год по основным регионам и наиболее крупным по экономическому развитию странам мира.

Таблица 2. Динамика изменения доли городского населения во всем населения мира на период с 1950 по 2050 год по основным группам стран мира[10]

[1] Промышленно развитые регионы включают страны Европы, Северной Америки, Австралии, Новой Зеландии и Японии.

[1] Развивающиеся регионы включают все регионы Африки, Азии (за исключением Японии), Латинской Америки и Карибского бассейна плюс Меланезии, Микронезии и Полинезии.

[1] Наименее развитыми странами являются 48 стран, 33 в Африке, 9 в Азии, в Океании 5 плюс один в Латинской Америке и Карибском бассейне.

Таблица 3. Прогноз перспектив урбанизации в мире. Доля населения, проживающего в городских районах по основным странам и регионам, 1950-2050 годы. Департамент ООН по экономическим и социальным вопросам, отдел по народонаселению ,2011[10]

Данные таблицы 3 подтверждают, что основными источниками урбанизации будут страны Азии, такие как Китай и Индия, где наблюдаются высокие темпы экономического роста.

Так, макроэкономическая политика Китая направлена на стимуляцию внутреннего спроса на товары, с целью сохранения темпов экономического роста страны. Данная мера предполагает проведение политики со стороны властей КНР по привлечению сельского населения в города. По прогнозам к 2030 году, в Китае будет 221 город миллионер[12].

Распределение городского населения в мире с учетом прогноза до 2025 года приведено на рисунке 2.

Рисунок 2.Распределение городского населения по основным регионам мира [10]

Таким образом, на сегодняшний день доля городского населения более 50% от мирового, что составляет около 3,5 млрд. чел. По прогнозу ООН, к 2050 году, доля городского населения во всем населении мира должна увеличиться преимущественно за счет Азиатского и Африканского региона до 67% и составить около 6,2 млрд. чел. Из общей численности в 9 млрд. чел. Таким образом, прослеживается четкая взаимозависимость между уровнем экономического развития страны и удельного веса городского населения.

Литература

1. Баранов Д.Н. Финансовый механизм воспроизводства индивидуального капитала предприятия сферы услуг – М.: МУИВ, 2016.
2. Баранов Д.Н. Экономика города: учебное пособие. Ч. 1 / Д.Н. Баранов; Московский ун-т им. С.Ю. Витте. Каф. экономики городского хозяйства и сферы обслуживания. [Электронное издание]. – М.: изд. «МУ им. С.Ю. Витте», 2014
3. Баранов Д.Н. Современные тенденции развития экономики городских агломераций [Электронный ресурс]: монография/ Баранов Д.Н.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2015.— 188 c.
4. Зыков А.А. Проблемы и перспективы развития региональной транспортно-логистической системы – Владимир: Изд-во ВлГУ, 2012.
5. Кузнецова А.И. и др. Современные вопросы и перспективы развития городского хозяйства: монография / Кузнецова А.И., Гнездова Ю.В., Руденко Л.Г., Романченко О.В., Баранов Д.Н., под общ. ред. д.э.н., проф., А.И. Кузнецовой. Московский университет им. С.Ю. Витте. – М.: изд. ЧОУВО «МУ им.С.Ю. Витте», 2014 – 170 с.
6. Коряков А.Г. Конкурентоспособность как фактор экономической динамики промышленных предприятий // Образование. Наука. Научные кадры. 2012. № 5. С. 110-114..
7. Постовалова А.А., Баранов Д.Н. Исторический процесс и варианты решения проблемы моногородов в Российской Федерации // сборник конференции «Потенциал социально-экономического развития Российской Федерации в новых экономических условиях Материалы II международной научно-практической конференции в 2-х частях» – М.: МУИВ, 2016. С. 37-47.
8. Басалов С.Г. Организационно-правовые и экономические процессы на современном предприятии. Учебное пособие. М.: Издательство МИТХТ имени М.В. Ломоносова. 2004. С.70.
9. Коряков А.Г. Управление устойчивым развитием промышленного предприятия. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук. М.: Московский государственный университет тонких химических технологий имени М.В. Ломоносова. 2012. С. 44.
10. Суптело Н.П. Динамика и основные факторы развития демографического потенциала Архангельской области // Современные проблемы управления природными ресурсами и развитием социально-экономических систем: материалы XII международной научной конференции. Ч.2 / под ред. А.В. Семенова, Н.Г. Малышева, Ю.С. Руденко. М.: изд. ЧОУВО «МУ им. С.Ю. Витте», 2016. С. 670-677
11. Департамент по народонаселению ООН, режим электронного доступа (URL): https://esa.un.org/Unpd/Wup/
12. Shinkevich A.I., Lubnina A.A., Koryakov A.G., Mikhailov V.G., Vodolazhskaya E.L. Economic aspects of risk management of stakeholders activities // International Review of Management and Marketing. 2016. Т. 6. № 2. С. 328-332.

УДК 330.552

Коряков  Алексей Георгиевич,

доктор экономических наук, доцент, заведующий кафедрой

Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания

ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте»,

профессор кафедры Экономики, организации и управления инновационным

развитием предприятий ФГБОУ ВО «Московский технологический университет (МИРЭА)», г. Москва

Басалов Сергей Геннадьевич,

Кандидат экономических наук, доцент кафедры Экономики городского хозяйства и сферы обслуживания ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте», г. Москва

Баранов Д. Н.,

Старший преподаватель кафедры «Экономика городского хозяйства и сферы обслуживания» ЧОУ ВО «Московский университет имени С.Ю. Витте», г. Москва

Koryakov A.G.  akoryakov@muiv.ru

Basalov S.G. basalovSG@yandex.ru

Baranov D.N. Gex561@yandex.ru

СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ ДИНАМИКИ СЕКТОРОВ ЭКОНОМИКИ АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

MODERN TRENDS IN SECTORS OF THE ECONOMY OF THE ARKHANGELSK REGION

Аннотация

В статье проведена классификация отраслей ОКВЭД по показателю валовой добавленной стоимости Архангельской области на три сектора экономики – первичному, вторичному и третичному. Проведен анализ динамики секторов экономики Архангельской области на период с 2007 по 2014 год. Исследование проводилось по показателям структуры валового регионального продукта и занятости населения в трех секторах экономики. Показано, что объем ВРП Архангельской области имеет тенденцию устойчивого роста, который, однако, во много обусловлен приростом денежной массы. В структуре ВРП превалирую услуги, произведенные в третичном секторе экономики.

Summary

The article classifies OKVED branches in terms of gross value added of the Arkhangelsk region into three sectors of the economy – primary, secondary and tertiary. The analysis of the dynamics of the sectors of the economy of the Arkhangelsk region for the period from 2007 to 2014 is carried out. The study was conducted on the indicators of the structure of the gross regional product and employment in three sectors of the economy. It is shown that the GRP of the Arkhangelsk Region has a stable growth trend, which, however, is largely due to the increase in the money supply. The structure of the GRP prevails services produced in the tertiary sector of the economy.

Ключевые слова: сектор экономики, ОКВЭД, валовая добавленная стоимость, Архангельская область.

Keywords: economic sector, OKVED, the gross value added, the Arkhangelsk region.

Целью данной статьи является выявление современных тенденций изменения структуры валового регионального продукта Архангельской области. В данном разделе анализ проводится на основании статистических показателей по Архангельской области с учетом Ненецкого автономного округа.

В качестве исходной информации для анализа использованы статистические данные Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Архангельской области. Анализ тенденций развития секторов экономики Архангельской области в данном разделе состоит из следующих стадий [1]:

1. Агрегирование отраслей ОКВЭД экономики Архангельской области в соответствии с авторской методологией на сектора экономики, анализ их динамики в структуре валового регионального продукта на период с 2007 по 2014 годы.
2. Анализ динамики оборота организаций первичного, вторичного и третичного сектора экономики Архангельской области.
3. Анализ основных показателей динамики третичного сектора экономики Архангельской области.

Первой стадией исследования является анализ тенденций изменения структуры валового регионального продукта на период с 2007 по 2014 год.

Для исследования современного положения в области развития секторов экономики Архангельской области, автор структурировал виды экономической деятельности в структуре валового регионального продукта (ВРП), сгруппировал виды экономической деятельности и предложил коэффициент расчета данной группы [2]. Итоги обработки информации представлены в таблице 1.

Таблица 1. Динамика секторов экономики в структуре валового регионального продукта Архангельской области на период с 2007 по 2014 год[1]

[1] Данные официального сайта Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Архангельской области, [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://arhangelskstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/arhangelskstat/ru/

Информационной базой к расчетам приведенным в таблице 1 являются данные, приведенные на сайте Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Архангельской области.

В качестве методологических пояснений к расчету таблицы 1 и структуризации отраслей ОКВЭД, автор взял типологию секторов экономики, предложенную Ирвингом Фишером (1934 г) и впоследствии уточненную Колином Кларком (1940 г).

По исходной типологии Фишера выделяются три сектора экономики [3].

• К первичному сектору экономики относится деятельность, связанная с получением первичных ресурсов, ассоциируемых с фактором производства – «земля» (сельское и лесное хозяйство, рыболовство, горнодобывающая промышленность).
• Ко вторичному сектору экономики относятся отрасли обрабатывающей промышленности (машиностроение, металлургия, нефтехимия и др.).
• Третичный сектор экономики охватывает сферу услуг (которые Фишер относил к «нематериальным» благам). Фактически этот сектор был выделен по остаточному принципу, что характерно и для подхода Кларка.

Исходя из классификации отраслей ОКВЭД, применяемых Федеральной службой государственной статистики, к первичному сектору экономики, автор отнес следующие виды экономической деятельности [4]:

• сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
• рыболовство, рыбоводство;
•  добыча полезных ископаемых.

Ко вторичному сектору экономики, отнесены следующие виды экономической деятельности:

• обрабатывающие производства;
• производство и распределение электроэнергии, газа и воды.

К третичному сектору экономики или сфере услуг автор причисляет остальные виды экономической деятельности, а в частности [5]:

• строительство;
• оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;
• гостиницы и рестораны;
• транспорт, связь;
• финансовая деятельность;
• операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг;
• государственное управление и обеспечение военной безопасности;
• социальное страхование;
• образование;
• здравоохранение и предоставление социальных услуг;
• предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;
• деятельность домашних хозяйств.

Доли секторов экономики были рассчитаны путем суммирования добавленных стоимостей видов экономической деятельности, которые автор сгруппировал в три сектора экономики используя классификацию Фишера – Кларка умноженное на 100 и разделенное на показатель валового регионального продукта данного года [6]. Формула расчета приведена ниже:

Анализ динамики структуры валового регионального продукта показывает изменение объемов секторов экономики с позиции развития региональной экономики, их расширения и сужения в результате изменения макроэкономической ситуации в экономике Российской Федерации в общем и экономике Архангельской области в частности. Динамика секторов экономики в структуре валового регионального продукта Архангельской области в процентном соотношении и стоимостном объеме представлена на рисунках 1. и 2 [7].

Рисунок 1. Динамика секторов экономики Архангельской области на период с 2007 по 2014 год в стоимостном объеме, млн. руб.

Рисунок 2. Динамика секторов экономики Архангельской области на период с 2007 по 2014 год в процентном соотношении

Анализ таблицы 1 и рисунков 1 и 2 показывает, что ВРП Архангельской области за период с 2007 по 2014 год непрерывно возрастал и общий рост составил 201%. Однако увеличение данного показателя во многом обусловлено приростом денежной массы, поскольку ВРП рассчитывается в основных ценах [8].

Архангельская область обладает значительными неосвоенными запасами леса, алмазов, нефти, газа, бокситов, титановой руды, золота, медно-никелевых и свинцово-марганцевых руд, марганца, базальта. В Архангельской области развивается сельское хозяйство, рыболовство, оленеводство и другие сферы деятельности по добыче природных ресурсов, которые составляют первичный сектор экономики. Исходя из данных, приведенных на рисунке 1 и 2 видно, что доля первичного сектора экономики существенна и составляет 31,8% на 2014 год. Динамика объема произведенной продукции предприятиями первичного сектора экономики показывает непрерывный рост за анализируемый период. При этом необходимо отметить, что во время макроэкономической нестабильности в экономике Российской Федерации предприятия добывающей промышленности увеличили объем производства на 43690 млн. руб. В 2007 году объем произведенной продукции предприятиями первичного сектора экономики составил 70592 млн. руб., а к 2014 году данный показатель вырос до 171596 млн. руб. В процентном соотношении прирост составил 142 %.

Архангельская область характеризуется наличием производства в сфере лесной и оборонной промышленности. Так, на территории Архангельской области располагаются Центр атомного судостроения и ряд судостроительных и судоремонтных заводов [9]. Доля вторичного сектора экономики в структуре ВРП региона составляет 15,9%. Вторичный сектор экономики на протяжении анализируемого периода характеризуется высокой волатильностью. Так, в 2007 году было произведено продукции на 44647 млн. руб., в 2008 году объем производства предприятий вторичного сектора экономики региона увеличился до 53834 млн. руб. В 2009 году экономика Российской Федерации вступает в стадию макроэкономической нестабильности, что ведет к сокращению произведенной продукции предприятиями вторичного сектора экономики до 44795 млн. руб. В 2010 и 2011 году начинается послекризисное восстановление, что ведет к росту выпуска промышленной продукции, где в 2010 году объем произведенной продукции предприятиями вторичного сектора экономики в ВРП региона составил 604426 млн. руб., а в 2011 – 73957 млн. руб. 2012 год характеризуется сокращением объема произведенной промышленной продукции, а начиная с 2013 года начинается рост объемов производства предприятий вторичного сектора экономики. Общий прирост произведенной продукции за анализируемый период предприятиями вторичного сектора экономики Архангельской области составил 93%.

Анализ рисунка 1 показывает, что основной объем ВРП Архангельской области приходится на сферу услуг (52,3%). Динамика произведенных услуг с 2007 года имела возрастающую тенденцию за исключением 2009 года, где на данной сфере сказался макроэкономический кризис отразившейся на экономике Российской Федерации в целом. Рост третичного сектора экономики за анализируемый период составил 84%.

Анализ структуры ВРП Архангельской области приведенный на рисунке 2 показывает, что за анализируемый период наблюдается высокая волатильность структуры секторов экономики Архангельской области [10].

Доля первичного сектора экономики Архангельской области в 2007 году составляла 26,3%, однако в 2009 году данный показатель возрастает до 36%. Во многом этот рост был обусловлен увеличением добычи сырья и спадом в обрабатывающей промышленности. Далее начинается сокращение доли первичного сектора экономики в структуре ВРП Архангельской области. В 2014 году данный показатель достигает отметки 31,8%. Приведенный процесс обусловлен увеличением объема оказываемых услуг предприятиями третичного сектора экономики и послекризисным восстановлением и развитием обрабатывающей промышленности.

Доля вторичного сектора экономики в структуре ВРП Архангельской области в 2007 году составляла 16,7 %. В 2008 году происходит увеличение выпуска продукции обрабатывающее промышленности региона измеряемый в основных ценах на 20%. Данный факт ведет к росту доли вторичного сектора экономики до 18,7%. В 2009 году происходит спад производства во вторичном секторе экономики на 17,5%, что ведет к сокращению доли данного сектора до 13,9% в структуре ВРП региона. В 2010 и 2011 году начинается восстановительный рост объемов производства предприятий вторичного сектора экономики, что также сказывается на его доле в структуре ВРП. Данный показатель в 2011 году достигает отметки 16,8%, однако 2012 год характеризуется новым спадом промышленности, что ведет к снижению доли предприятий вторичного сектора экономики до 14,3%. Начиная с 2013 года объем произведенной продукции предприятиями вторичного сектора экономики растет, что ведет к росту доли данного сектора экономики в ВРП Архангельской области. В 2014 году доля вторичного сектора экономики составляет 15,9%.

В структуре ВРП Архангельской области основную долю занимает третичный сектор экономики. В целом за анализируемый период доля предприятий третичного сектора экономики снизилась с 57% в 2007 году до 52,3% в 2014 году несмотря на непрерывный рост объемов производства услуг измеряемый в стоимостном объеме. Сокращение доли сферы услуг в структуре ВРП региона наблюдается на период с 2007 по 2010 год. По итогам 2010 года данный показатель составил 48,2%. В 2011 и 2012 годах происходит рост объема оказанных услуг предприятиями третичного сектора экономики, что ведет к увеличению их доли до 55,6% в 2012 году. В 2013 и 2014 годах темпы роста объема услуг оказанных предприятиями третичного сектора экономики сокращаются, что ведет к снижению его доли в структуре ВРП Архангельской области до 52,3% по итогам 2014 года [11].

Важнейшей составляющей в процессе анализа структуры секторов экономики Архангельской области является анализ динамики занятости по секторам экономики, который приведен в таблице 2.

Таблица 2. Динамика занятых по секторам экономики Архангельской области на период с 2007 по 2014 год[1]

[1] Данные официального сайта Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Архангельской области, [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://arhangelskstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/arhangelskstat/ru/

Таблица 2 рассчитана на основании данных по среднегодовой численности занятых в экономике по видам экономической деятельности, которая приведена на сайте Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Архангельской области.

Анализ таблицы 2 показывает, что численность занятых в экономике Архангельской области за анализируемый период имеет тенденцию к падению (рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика занятых в экономике Архангельской области, чел.

В 2007 году в экономике Архангельской области было занято 613120 чел., а в 2014 году число занятых сокращается до 594303 чел.

Анализ изменения занятости в структуре секторов экономики Архангельской области показывает, что основная часть сокращения количества занятых характерна для третичного сектора экономики.

В первичном секторе экономики Архангельской области в 2007 году было занято 66585 чел., а к 2014 году количество занятых сократилось до 57822 чел., что составляет 13%. Во вторичном секторе экономики количество занятых практически не изменилось. Так, в 2007 году во вторичном секторе экономики было занято 127006 чел., а к 2014 году количество занятых несущественно возросло до 128020 чел., что составляет менее процента. В третичном секторе экономики Архангельской области за анализируемый период произошло сокращение количества занятых на 11068 чел. В 2007 году на предприятиях третичного сектора экономики было занято 419529 чел., а к 2014 году количество занятых составило 408461 чел [1].

Структурно пропорции количества занятых между секторами экономики Архангельской области за анализируемый период изменились несущественно. Так, в 2007 году доля занятых на предприятиях первичного сектора экономики составляла 10,9%, а к 2014 году доля занятых сократилась до 9,7%. Доля занятых, приходящаяся на предприятия вторичного сектора, в 2007 году составляла 20,7%, а к 2014 году возросла до 21,5%. Подавляющая занятость в экономике Архангельской области приходится на предприятия третичного сектора экономики доля которого в структуре занятости региона в 2007 году составляла 68,4%, а к 2014 году возросла до 68,7%.

Исходя из анализа динамики структуры секторов экономики Архангельской области в ВРП и занятости региона можно сделать следующие выводы:

• на протяжении анализируемого периода объем ВРП Архангельской области рассчитанный в основных ценах устойчиво возрастал. Однако данный рост во многом обусловлен приростом денежной массы;
•  основную долю в структуре ВРП Архангельской области занимают услуги произведенные в третичном секторе экономики (52,3%);
• за анализируемый период наблюдается сокращение доли третичного сектора экономики в структуре ВРП Архангельской области (на 4,7%);
• темпы роста первичного сектора экономики (142%) в стоимостном выражении выше темпов роста третичного сектора экономики (84%);
• наблюдается тенденция увеличения доли первичного сектора экономики в структуре ВРП Архангельской области;
• выявлена тенденция сокращения доли вторичного сектора экономики в структуре ВРП Архангельской области [12];
• наблюдается тенденция устойчивого сокращения количества занятых в экономике Архангельской области;
• сокращение числа занятых характерно для первичного и третичного секторов экономики [1].

Литература

1. Коряков А.Г., Руденко Л.Г., Тумин В.М., Баранов Д.Н., Басалов С.Г. и др. Экономика прибрежных зон и морских акваторий. Архангельская область. Монография. М.: Инфра-М. 2017. С. 274.
2. Баранов Д.Н. Современные тенденции развития экономики городских агломераций [Электронный ресурс]: монография/ Баранов Д.Н.— Электрон. текстовые данные.— Саратов: Вузовское образование, 2015.— 188 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/33855.— ЭБС «IPRbooks».
3. Баранов Д.Н. Финансовый механизм воспроизводства индивидуального капитала предприятия сферы услуг – М.: МУИВ, 2016.
4. Баранов Д.Н. Экономика города: учебное пособие. Ч. 1 / Д.Н. Баранов; Московский ун-т им. С.Ю. Витте. Каф. экономики городского хозяйства и сферы обслуживания. [Электронное издание]. – М.: изд. «МУ им. С.Ю. Витте», 2014. – 3,24 Mb.
5. Коряков А.Г., Басалов С.Г., Баранов Д.Н. Элементы модели рынка клининга в Российской Федерации // Российское предпринимательство. — 2016. — Том 17. — № 9. — doi: 10.18334/rp.17.9.35255
6. Коряков А.Г. Роль государства в обеспечении устойчивого развития отраслей экономики // Национальная безопасность. Nota Bene. 2012. №4. С. 4-12.
7. Коряков А.Г. Конкурентоспособность как фактор экономической динамики промышленных предприятий // Образование. Наука. Научные кадры. 2012. № 5. С. 110-114.
8.  Тумин В.М., Басалов С.Г. К вопросу совершенствования оценки эффективности инноваций. В книге: Фундаментальные и прикладные проблемы информатики, приборостроения, экономики и права Научные труды III международной научно-практической конференции. М.: Издательство МГАПИ. 2000. С. 380-383.
9.  Басалов С.Г. Повышение эффективности работы предприятия на основе совершенствования ценообразования. Учебно-методическое пособие. М.: Издательство МИТХТ имени М.В. Ломоносова. 2005. С. 71

10. Суптело Н.П., Звездкина Н.Б. Роль бюджетирования в управлении экономикой города // Потенциал социально-экономического развития Российской Федерации в новых экономических условиях. Материалы II международной научно-практической конференции в 2-х частях. М.: Издательство: Московский университет им. С.Ю. Витте, 2016. С. 596-607.
11. Официальный сайт Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Архангельской области, [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://arhangelskstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/arhangelskstat/ru/
12. Басалов С.Г. Совершенствование оценки и реализации инновационной политики на предприятии // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Государственный университет управления. Москва, 2000. С. 24.

Аспирант СПбГЭУ

Сладкова Е.В.

Имплементация системы управления налоговым риском государства в рамках парадигмы внедрения риск-ориентированного подхода в налоговом администрировании за рубежом и в России

В статье рассматриваются взгляды российского научного сообщества на теоретическую составляющую понятия «налоговый риск государства», предлагается авторская позиция по вопросу интерпретации данного термина. Представлена и проанализирована модель управления налоговым риском государства, предложенная налоговой группой Европейского Союза (ЕС). Исследуются подходы государственному риск-менеджменту в ряде стран ЕС, определяется позиция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по вопросу имплементации системы управления налоговым рисков государства.

Ключевые слова: налоговое администрирование, государственный налоговый менеджмент, управление налоговой системой, налоговые отношения, эффективность налоговой системы, государственный риск-менеджмент, система управления налоговым риском государства, комплаенс-менеджмент.

Keywords: tax administration, tax management, tax collection, tax relations, tax system efficiency and effectiveness, risk management, compliance risk management.

Сегодня российская экономика находится под сильнейшим влиянием комбинации внешних факторов, контролировать которые государству не под силу. В частности, можно наблюдать неоспоримое и подтвержденное большим количеством экспертов влияние изменения цен на энергоносители (нефть и газ) на мировом рынке на большинство сфер национальной экономики. Колебания цен, в недавнем прошлом штурмовавшие все более и более низкие отметки, крайне негативно сказываются на изменении курса национальной валюты,  автоматически трансформируют показатели сбалансированности федерального бюджета и бюджетов всех уровней, подгоняют и без того высокие показатели инфляции (вследствие фактического отсутствия возможности государства влить средства в «реальный» сектор экономики), лишают бизнес каких-либо реальных ориентиров. Не стоит забывать и о политической ситуации на мировой арене, также крайне деструктивно влияющей на текущее состояние экономики страны.

На фоне уже имеющихся проблем сложившаяся ситуация как никогда усиливает энтропию национальной экономики и требует адекватных действий государственного менеджмента, направленных как на нормализацию текущей ситуации, так и на предупреждение дестабилизации экономики в дальнейшем.

Одним из якорей данного процесса является налоговая система, способная, при условии эффективного функционирования налогового администрирования,  эффективно регулировать финансовые потоки при перераспределении финансовых ресурсов внутри страны, и без увеличения налогового бремени пополнить бюджет.

Налоговое администрирование является механизмом управления отношениями в налоговой сфере, обеспечивающим максимальную эффективность функционирования налоговой системы в имеющейся экономической, политической, социальной и технологической конъюнктуре, с целью достижения максимального уровня комплаенса [1].

Исходя из вышеупомянутого, функционирование системы государственного налогового менеджмента подвержено воздействию ряда факторов среды. Такое влияние сказывается на снижении стабильности работы системы и высокой степени непредсказуемости результатов деятельности налоговых органов, собираемости налогов и, главное, уровня комплаенса, то есть налоговая система функционирует в условиях риска. Для того, чтобы эффективно работать в условиях риска и отвечать вызовам времени, необходимо в полной мере понимать природу риска.

В современном мире риск присутствует во всех сферах жизнедеятельности общества. Каждый день мы сталкиваемся с политическими, экономическими, экологическими, психологическими, правовыми, медицинскими и многими другими видами рисков. Рисками являются события или обстоятельства, которые могут привести или приведут к проблемам, отклонению результата от плановых показателей. Проще говоря, риск – «неопределенность исхода».

В свете ограниченности финансовых ресурсов и наличия обширной базы для проведения исследований, а также повышенным спросом на продукты рискологии, наиболее широко в настоящее время исследуется риск как составляющая экономической деятельности. В частности, существуют следующие позиции к определению риска [2]:

• Риск – потенциальная, численно измеримая возможность потери. Понятием риска характеризуется неопределенность, связанная с возможностью возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий [3].
• Риск – вероятность возникновения потерь, убытков, недопоступления планируемых доходов, прибыли [4].
• Риск – это неопределенность финансовых результатов в будущем [5].
• Риск – степень неопределенности получения будущих чистых доходов [6].
• Риск – вероятность потери ценностей (финансовых, политических, социальных ресурсов) в результате деятельности, если обстановка и условия проведения деятельности будут меняться в направлении, отличном от предусмотренного планами и расчетами.

Определения экономического риска, предложенные отечественными авторами, дают понимание концепции того, что возникновение риска априори возможно только при условии существования четко сформулированной конечной цели. Соответственно, без понимания целей невозможно идентифицировать риски.

В контексте рассматриваемой дефиниции цель – оптимальный целевой уровень экономической отдачи; в то же время в контексте исследования налогового администрирования – максимальный налоговый комплаенс, который принесет максимально возможную величину налоговых доходов при минимизации соответствующих затрат, включая ад­министративное бремя, возлагаемое на налогоплательщиков.

Понятие «налоговый риск», актуальное к рассмотрению сегодня, анализируется научным сообществом, прежде всего, применительно к сфере функционирования налогоплательщиков, причем большинство научных исследований посвящено изучению налоговых рисков организаций. В данном направлении изучения налоговых рисков созданы подходы к классификации, оценке, анализу рисков, изучаются факторы возникновения, предлагаются к внедрению меры по сокращению их влияния на деятельность налогоплательщика.

Понятие же «налоговый риск государства» получило меньше внимания со стороны научного сообщества, хотя с ростом интереса к формированию эффективной системы расходования денежных средств, необходимость разработки подходов к работе с источниками налоговых рисков государства становится одной из приоритетных задач менеджмента государства, обеспечивая, таким образом, повышенный научный интерес к внедрению системы риск-менеджмента в налоговой сфере в повседневную деятельность налоговых органов.

Ряд отечественных ученых в рамках своих исследований выделяют специфические черты налоговых рисков государства, отличающие их от других видов рисков.

В рамках своего исследования М.Р. Пинская [7] рассматривает налоговый риск с точки зрения государства как вероятность (угроза) недополучения налоговых доходов в бюджет и во внебюджетные фонды в связи с чем налогоплательщиками методов минимизации налогообложения, возможных в силу существования «пробелов» в налоговом законодательстве.

Схожую позицию занимает М.И. Мигунова [8], определяя налоговый риск государства как возможность недоимок фактических налоговых доходов по сравнению с планом как в целом по налоговым доходам, так и по отдельным группам и  видам налогов.

В. Г. Пансков [9], в свою очередь, понимает налоговый риск государства как вероятность уменьшения объема поступления налогов и сборов в связи с введением в действие не до конца обоснованных обновлений налогового законодательства, неэффективной работой уполномоченных органов по контролю за уплатой налогов и сборов.

Л.И. Гончаренко [10], в свою очередь, понимает налоговые риски государства как (1) невыполнение плана налоговых поступлений в бюджетную систему страны, в том числе вследствие применения налогоплательщиками «легальных» схем минимизации налоговых платежей; (2) системное сужение налоговой базы вследствие сокращения объемов отечественного и иностранного бизнеса и инвестиций, уход налогоплательщика «в тень», снижение конкурентоспособности национальной налоговой системы.

По мнению Н.А. Пименова налоговый риск государства – это угроза потерь налоговых доходов в результате деятельности участников налоговых правоотношений [11].

Все обозначенные выше определения схожи в трактовке сути налогового риска государства, рассматривая таковым отклонение фактических показателей объема налоговых поступлений от плановых. Однако, в целях уточнения рассматриваемого термина, предлагается авторское определение понятия «налоговый риск государства»:

Налоговый риск государства – вероятность отклонения фактических показателей объема налоговых поступлений от плановых в связи недостаточным уровнем комплаенса и воздействием внешних по отношению к налоговой системе факторов.

Данное определение дополнено с позиции необходимости максимизации соблюдения сторонами налоговых отношений законодательства, что приведет к росту эффективности налогового администрирования, регулирования в том виде, в котором оно было запланировано. По мнению автора, существует один налоговый риск государства – риск отклонения сумм налоговых доходов государства от плановых значений, причем даже отклонения в сторону превышения плана являются негативными сигналами. Например, это может свидетельствовать о том, что планирование осуществляется недостаточно правильно, используются неверные показатели оценки или расчеты производятся несвоевременно, т.е. система неверно отражает текущее состояние налоговой системы. Также можно предположить, что все средства, «переплаченные» налогоплательщиками в бюджет – это изъятые ресурсы, которые могли породить финансовые потоки, способные принести дополнительные налоговые доходы государства в будущем.

Кроме того, важно обратить внимание на то, в определении заложено влияние внешних факторов, влияющих на величину налогового риска, например, политическая конъюнктура (в стране и в мире); степень налаженности взаимодействия с налоговыми органами различных стран; степень интегрированности в международные группы, способствующие росту эффективности деятельности налоговых органов; наличие теневой экономики и серых областей в официально регистрируемой экономике.

Высокие риски среды функционирования налоговых органов обеспечивают актуальность построения системы управления налоговым риском на государственном уровне. Модель управления налоговым риском государства была предложена ЕС в 2010 году в рамках работы «Руководство по управлению рисками налогового комплаенса для налоговых органов» [12], которую можно назвать методологической базой для практической работы с рисками государства в рамках функционирования налоговой системы. Рассмотренное исследование предлагает нижеследующий механизм работы с рисковыми зонами, который, по мнению автора, является методологически верным и способствующим практической реализации минимизации налогового риска государства.

Согласно исследованию, основная задача налоговых органов состоит в сборе налоговых платежей, подлежащих уплате в соответствии с законом. Некоторые налогоплательщики, из-за незнания, невнимательности или в результате совершения умышленных действий, а также использования недостатков налогового законодательства, не выполняют свои обязательства. Исходя из описанного, налоговым органам необходимо иметь определенную стратегию, которая поможет найти баланс между принятием мер традиционного правового реагирования и использования передовых методов оздоровления системы [12].

Процесс управления риском может быть проиллюстрирован непрерывным циклом, состоящим из следующих шагов: идентификация, анализ, определение приоритетов, оздоровление и оценка. Все шаги вписаны изначально в общую среду деятельности налоговых органов, цели и задачи достижения целей (см. Рисунок 1).

Рисунок 1. Модель риск-менеджмента в налоговой сфере

Важным элементом элементом этого процесса является среда. Она может быть определена как совокупность всех фактов или обстоятельств, которые окружают налоговые органы и которые в краткосрочной и среднесрочной перспективе следует рассматривать как неизменные. Как видно из модели, среда и цели не являются частью процесса управления риском. В частности, определены факторы внешней и внутренней среды.

Например, в рамках исследования ЕС факторами внешней среды можно назвать законодательство, общественное мнение и экономические условия, а к факторам внутренней среды относятся организационная структура, ресурсы и инструменты. В рамках авторского исследования системы риск-менеджмента предлагается расширить трактование внешних факторы среды, т.е. рассматривать также в качестве факторов внешней среды такие источники риска как международная политика, наличие теневой экономики, степень интегрированности в международные налоговые группы.

Целями в рамках рассматриваемой системы являются конкретно осязаемые результаты, которые необходимо определить для достижения конечной цели. Такие цели могут определяться на уровне государства, а также на региональном или местном уровнях. В рамках ЕС можно выделить четыре основных стратегии: некоторые государства-члены стремятся к достижению более высокого уровня соответствия законодательству, другие хотят «взимать налог, эффективно и точно», другие стремятся к «организации подхода, ориентированного на налогоплательщика», в то время как  остальные главной целью имеют «сбор налогов» [12]. Как правило, наиболее важной задачей для налогового администрирования является сбор необходимого количества налогов за определенный период.

Стратегия — это подход, который используется для того, чтобы достичь цели. Цель описывает то, что достигнуть необходимо, а стратегия дает понятие того, как это сделать. Стратегия ликвидирует разрыв между целями и деятельностью.

Стратегия может быть набором методов или принципов, описывающих как действовать. Однако, стратегия также включает в себя принципы мышления. Необходимо также, чтобы стратегии основывались на знаниях. Знание является абсолютно необходимой частью риск-менеджмента, независимо от модели, структуры и определений.

Процесс управления налоговым риском государства построен на основе 5 последовательных шагов. Эти действия формируют цикл риск-менеджмента в налоговой сфере. Первые два этапа относятся к определению, анализу источников рисков и поведения налогоплательщиков. Следующие два относятся к оздоровлению системы, то есть к планированию (в том числе просчет возможных вариантов поведения о и выбор инструментов) и применению инструментов для минимизации рисков. Последний шаг необходим для измерения и оценки проделанной работы.

Рисунок 2. Схема процесса определения рисков

Первым шагом в проведении риск-менеджмента является выявление рисков (см. Рисунок 2), которые являются барьером как барьер для достижения цели. Важное значение имеет скорость реакции на факторы риска – время и скорость выявлении рисковых зон, ведь чем раньше выявлена опасность, тем раньше может быть применены соответствующие меры. На этапе определения рисков формируется список потенциальных рисков.

Вторым шагом в процессе управления риском является этап анализа.

Рисунок 3. Схема процесса анализа рисков

На этапе анализа (см. Рисунок 3) факторов риска, выявленные рисковые зоны взвешиваются и группируются, анализируются меры минимизации влияния рисков на конечный результат. Анализ обычно требует использования сложных программ и компьютерных систем, однако, разумеется, применение человеческого интеллекта и профессионализма является необходимым фактором успеха планируемой кампании. Анализ факторов риска может проводиться в рамках налоговых администраций, регионов или же централизованно. По нашему мнению, на данном этапе необходимо оценивать влияние  каждого риска на остальные, возможно, решение одной проблемы приведет в стабилизации и снижению налогового риска в другой области или же, наоборот, возможно, решение одной проблемы создаст  ряд других уязвимостей системы.

Третий шаг в процессе управления риском – определение приоритетов, ранжирование рисков, что является необходимым шагом в условиях ограниченности финансовых, кадровых, информационных ресурсов (см. Рисунок 4). 

Рисунок 4. Схема процесса приоритезации рисков

В ходе реализации процесса определения приоритетов коллеги из налоговой группы ЕС предлагают провести оценку и ранжирование рисков, однако, система предложенных параметров для ранжирования предлагает лишь определение риска как низкий/средний/значительный/высокий/критичный в зависимости от вероятности наступления и тяжести последствий. В рамках настоящего исследования предлагается использовать систему показателей, с помощью которых возможно дать характеристику риску в зависимости от его источника и математически обосновать принятие управленческого решения.

Следующий этап – этап применения инструментов для снижения влияния на результат факторов риска (см. Рисунок 5).

Рисунок 5. Схема процесса реализации мероприятий по минимизации рисков

Нейтрализация негативного влияния, согласно постулатам авторов инструкции, всегда должна осуществляться наиболее эффективным и действенным образом. Программа мероприятий, с помощью которых налоговые органы оздоравливают систему, должна быть формализована, закреплена документально, конечные цели должны быть также определены. В исследовании специалистов ЕС приведен глобальный перечень возможных инструментов, способных позитивно повлиять на рисковые зоны и, в первую очередь, повысить уровень комплаенса.

Заключительный этап – оценка проделанной работы и подготовка к новому циклу работы с источниками рисков (см. Рисунок 6).

Рисунок 6. Схема процесса оценки проведенных мероприятий

Важно отметить, что управление факторами риска является циклическим процессом, в котором оценка должна проводиться систематически для каждой стадии процесса. Оценка может быть дорогостоящим мероприятием с точки зрения задействования ресурсов, некоторые факторы изменения параметров рисков, считают авторы исследования, сложно или невозможно оценить. Однако, на деле все также определяется изначальной классификацией источников рисков, если правильно оценены масштабы риска с финансовой точки зрения, результат работы системы может быть оценен также. По результатам оценки результатов деятельности формируется рекомендации для каждого этапа системы, способные улучшить эффективность деятельности. Оценку результатов работы с рисковыми зонами могут проводить как внутренние аналитики, так и привлеченные специалисты, однако, важно, чтобы это был надежный и проверенный контрагент.

Методика работы с налоговыми риском государства специалистов налоговой группы ЕС, представленная в настоящем разделе, является базовой, однако, не учитывает ряд важных моментов, которые, по нашему мнению, являются критичными и нуждаются в уточнении и дополнительной разработке в рамках настоящего исследования:

1. Раскрытие понимания внешних факторов, влияющих на формирование источников рисков;
2. Рассмотрение факторов возникновения рисков, касающихся особенностей функционирования налогоплательщиков, в качестве внешних, что не совсем корректно, ведь внешними являются источники, формирующиеся вне налоговой системы и потому влияние инструментов, имеющихся в распоряжении налоговых органов, на данные факторы крайне ограничено. Взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков организованы в рамках налоговой системы;
3. Рассмотрение роли информационных технологий в развитии системы риск-менеджмента в налоговой сфере;
4. Создание системы классификации источников налогового риска государства;
5. Создание системы показателей, с помощью которых возможно дать характеристику риску в зависимости от его источника и математически обосновать принятие управленческого решения;
6. Внедрение в систему анализа рисков оценки влияния каждого фактора риска на остальные.

Обозначенные «тонкие места» представленной системы требуют дополнительной проработки, анализа для предложения вариантов решения.

Ряд зарубежных налоговых систем уже сейчас имплементируют инструментарий управления налоговыми рисками государства. В частности, налоговые органы Дании, вдохновленные рекомендациями ОЭСР, построили собственную систему управления налоговым риском государства. Предложенная модель применяется для управления рисками в области налогообложения, а также для таможенных пошлин и сборов. Основана модель на шести последовательных этапах, повторяющихся циклично. Первые два этапа относятся к определению рисков и их анализу, следующие два – составление плана мероприятий и его реализация, последние два – измерение, оценка и обучение с внедрением нового опыта для следующего цикла работы с рисками. Все действия в рамках системы направлены на обеспечение низкого налогового разрыва и высокого уровня удовлетворенности налогоплательщика.

По каждому отдельному фактору риска проводится ряд риск-сессий, семинаров, нацеленных на финализирование оценки прямого и косвенного влияния выявленного риска на конечную цель проведения работы с рисками, анализируется актуальность проведения риска, рассматриваются барьеры, мешающие работе с риском и предлагаются возможные пути минимизации. Первый опыт внедрения системы произошел в 2007 году и до настоящего времени система отлаживается, проводится работа в данном направлении.

В Австрии управление рисками также является неотъемлемой частью постоянной борьбы против мошенничества. Подразделение, занимающееся управлением рисками находится в подчинении Министерства Финансов и называется Центр Рисков, Информации и Анализа (РИА). Основная цель – разработать стратегии для воздействия на поведение налогоплательщиков и снижения ухода от налогов.

Управление рисками в Германии базируется на построении автоматизированной системы.  Используя имеющиеся данные для оценки риска налоговых потерь в случае реализации риска для каждого конкретного налога.

Стратегии управления рисками разрабатываются на федеральном уровне. Техническая реализация этих стратегий осуществляется единообразно для всех 16 земель. Функционирование систем управления рисками координируется на региональном уровне, т.е. землями, которые, прежде всего, ответственны за оценку схем. Результаты оценки используются в качестве входных данных для пересмотра систем управления рисками на федеральном уровне.

На местном уровне мероприятия риск-менеджмента внедряют местные налоговые органы. Они занимаются непосредственно налоговыми проверками  и курируют автоматизированную обработку рисков с низким уровнем опасности.

В Италии структура, занимающаяся вопросами риск-менеджмента – Центральное управление оценки, работает в рамках структуры налоговых органов. Централизованы процессы по управлению рисками в департаменте Анализа и стратегии, где внедрена новая система работы с рисками, которая фокусируется на типологии налогоплательщиков (крупные налогоплательщики, малый бизнес, средние предприятия, самозанятые граждане, физические лица), тогда как фокус предыдущей структуры был сосредоточен на процессах (регистрация налогоплательщиков, проверки, обработка отчетности).

Деятельность структуры направлена на обнаружение прецедентов уклонения от уплаты налогов и случаев налогового мошенничества. 

Управление рисками в Швеции полностью интегрировано в процесс планирования. Риск-менежмент используется в качестве основного инструмента принятия решений для достижения целей налогового администрирования (например, сокращение налогового разрыва, повышение доверия общественности). Это делается на трех различных уровнях:

• Стратегический уровень – анализ рисков на глобальном уровне, а также выявление наиболее важных внешних и внутренних рисков. Этот анализ завершается в марте/апреле каждый год и формирует платформу для ежегодной стратегической конференции по планированию, проводимой ежегодно (в мае). Результаты конференции – план стратегических действий с горизонтом 3-5 лет.
• Тактический уровень – стратегические риски разбиваются на более мелкие, которые необходимо минимизировать в краткосрочном периоде (1 год). Результаты формирует базу для годового плана управления рисками, и включают конкретный план мероприятий.
• Местный уровень – команда специалистов, названная PRIUS, анализирует и проводит мероприятия по работе с рисками «на местах».

Управление рисками в Швеции осуществляется централизованно, но с активным участием регионов. Каждый регион имеет зону ответственности, например, малый бизнес курирует Северный регион, сектор денежных средств – в рамках ответственности Западного региона.

Среди мер, уже активно использующихся в России, введение институт налогового мониторинга, информатизация взаимодействия с налогоплательщиком (представление в налоговые органы документов в электронном виде, работа в системе «личный кабинет налогоплательщика»), обязательность досудебного порядка обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Все упомянутые выше меры снижают возможность ухода налогоплательщика от уплаты или неполной уплаты налога, упрощают администрирование, минимизируют часть имеющихся рисков.

Важно отметить, что в настоящее время в нашей стране проходит процесс внедрения централизованной системы управления рисками. Руководителем Федеральной налоговой службы Российской Федерации, М.В. Мишустиным, в марте текущего года утверждены Основные положения об управлении рисками в деятельности ФНС России [13]. Данные положения подготовлены для активизации работы с таргетом – повышение эффективности управления событиями, негативно влияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур (бюджетные риски). Управление рисками осуществляется сотрудниками ФНС и ее территориальных органов в рамках внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита. Соответственно, разрабатывается система управления рисками в рамках системы внутреннего контроля, которая будет осуществляться Управлением контроля налоговых органов. 

Основными целями управления рисками обозначены:

– обеспечение соблюдения установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором бюджетных средств, подведомственными ему администраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств;

– обеспечение экономности и результативности использования бюджетных средств.

Управление рисками планируется осуществлять в рамках внутреннего контроля деятельности по технологическим процессам ФНС России, а также в ходе оценки надежности внутреннего контроля, в целях:

• обеспечения соблюдения ФНС России и ее территориальными органами, Организациями требований законодательства;
• обеспечения эффективности и результативности деятельности налоговых органов по выполнению технологических процессов ФНС России;
• обеспечения полноты и достоверности данных, содержащихся в информационных ресурсах, показателей отчетности ФНС России;
• обеспечения достижения целевых показателей результатов деятельности и выполнения мероприятий, установленных для ФНС России .

 Дополнить список целей управления бюджетными рисками хотелось бы целью, связанной с максимизацией комплаенса всеми сторонами налоговых отношений, т.к. максимизация соблюдения законодательства приведет к росут эффективности деятельности налоговых органов в целом и максимизации налоговых доходов бюджета в рамках существующего правового поля.

Основными положениями об управлении рисками в деятельности ФНС России определены задачи управления рисками:

• обеспечение идентификации существующих рисков;
• определение причин и условий, способствующих возникновению рисков;
• организация взаимодействия по управлению рисками между структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России, территориальными налоговыми органами и их структурными подразделениями, Организациями и их структурными подразделениями;
• разработка и реализация комплекса мероприятий, направленных на предотвращение и/или минимизацию рисков (включая предложения по внесению изменений в порядок выполнения технологических процессов ФНС России, предложения по контрольным действиям (контрольным процедурам) и периодичности их осуществления, способам и методам внутреннего финансового контроля);
• организация и осуществление контроля за практической реализацией мероприятий по предотвращению и/или минимизации рисков;
• разработка подходов к оценке эффективности осуществляемых мероприятий по управлению рисками;
• организация системы учета информации о рисках и мероприятий по их предотвращению и/или минимизации, включающей процедуры сбора, хранения и обработки этой информации.

Предусмотрена систематизация и учет сведений о рисках путем составления и ведения реестра рисков. Последний включает в себя в т. ч. наименование и код технологических процессов (ТП), связанных с риском; единицу оргструктуры ФНС России (например, центральный аппарат, конкретное управление или инспекция, участвующие в выполнении ТП, связанных с риском); наименование и код риска.

Этапами управления рисками являются анализ внутреннего и внешнего контекста, идентификация рисков, анализ и оценка риска, воздействие на риски, мониторинг и пересмотр (см. Рисунок 8).

Рисунок 8. Процесс риск-менеджмента, обозначенный в основных положениях об управлении рисками в деятельности ФНС России

Проекты документа  по учету информации о рисках в деятельности ФНС России и порядку ведения Реестра рисков, включая порядок кодирования рисков, планируется разработать в срок до 22.05.2017г. Далее предполагается реализовать пробный запуск системы. Пилотный проект по апробации проекта ведения Реестра рисков, планируется провести к 20.11.2017. По итогам пилотного проекта планируется представить для утверждения Реестр рисков и порядок его ведения в отношении всех технологических процессов ФНС России.

Соответственно, проект управления налоговыми рисками в России находится на старте и в данный момент определяется основная методологическая база реализации минимизации рисков, подходы к организации процесса управления рисками, порядок работы, формат работы в рамках каждого этапа процесса минимизации рисков, роли участников процесса, анализируется возможность внедрения системного подхода к управлению рисками.

Список источников:

1. Сладкова Е.В. Теоретико-правовые основы налогового администрирования // Экономика и предпринимательство, №1 (часть 1), 2017.
2. Панфилова Э.А. Понятие риска: многообразие подходов и определений // Теория и практика общественного развития, № 4, 2010.
3. Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения. М., 1999.
4. Миэринь Л.А. Основы рискологии. СПб., 1998.
5. RiskMetrics, J.P.Morgan/Reuters. RiskMetrics – Technical Document. URL: http: //www. jpmorgan.com/Risk Management/ RiskMetrics/RiskMetrics.html.
6. Филиппов Л.А., Филиппов М.Л. Оценка риска по методу Вексицкого. Барнаул, 2000.
7. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявление//Финансы. 2009. № 2.
8. Мигунова М.И. Основы налогового планирования и прогнозирования: учеб.пособие. Красноярск, 2009.
9. Пансков В. Г. Налоговые риски: проявления и возможные пути минимизации // Экономика.Налоги.Право. 2013. № 4
10. Гончаренко Л. И. Налоговые риски: теория и практика управления // Финансы и кредит. 2009. № 2.
11. Пименов Н.А. Фискальные риски в системе налоговой безопасности предприятия и государства // Налоги. 2010. № 4.
12. Compliance risk management guide for tax administrations, Taxation and customs union, European Commission, 2010.
13. Приказ Федеральной налоговой службы от 20 марта 2017 г. N ММВ-7-16/225@ «Об утверждении Основных положений об управлении рисками в деятельности ФНС России»

УДК 332: 631

Т.В. Папаскири,

канд. экон. наук, канд.с.-х. наук, декан факультета землеустройства, доцент кафедры землеустройства Государственного университета по землеустройству

E-mail: t_papaskiri@mail.ru

Пэн Юньлун,

аспирант кафедры землеустройства Государственного университета по землеустройству, КНР

E-mail: 626667049@qq.com

ПРОГНОЗНЫЕ геомаркетинговые МОДЕЛИ РАЗВИТИЯ ЧАЙНОЙ ОТРАСЛИ В КНР и ВЕДУЩИХ СТРАНАХ ПРОИЗВОДИТЕЛЯХ

PREDICTIVE MODEL DEVELOPMENT OF TEA INDUSTRY IN THE LEADING PRODUCING COUNTRIES

Аннотация. Проведен подробный анализ развития чайной отрасли Китая. Рассмотрены прогнозные геомаркетинговые модели её  развития в КНР и ведущих странах производителях.

Abstract. Examines the problems of modern land management and land use planning on the basis of automation. The prospects of their solution in the process of development of information and computer technology.

Ключевые слова: чайная отрасль, чай, посевные площади, валовый продукт, прогноз, моделирование, геоинформационные системы, земельно-информационные системы, мониторинг, данные дистанционного зондирования, землеустройство, геомаркетинг.  

Keywords: tea industry, tea, sown area, gross domestic product, forecasting, simulation, geographic information systems, land information systems, monitoring, remote sensing data, land management, geomarketing.

Чайная отрасль имеет определенное стратегическое значение, так как чай является одним из самых не дорогих и востребованных продуктов питания. К тому же в определённом смысле чай может часто являться заменой полноценного питания, что делает его незаменимым продуктом в различных кризисных ситуациях и трудных условиях обитания человека. В этом смысле он становится незаменимым продуктом питания для военных, спортсменов, туристов, людей со скромным достатком, при чрезвычайных ситуациях и т.д.  Поэтому высокая потребность и широкое распространение уже готового продукта делают его потребительские свойства чрезвычайными и напрямую зависимыми от количества населения стран потребляющих чай, т.е. с ростом населения возрастает потребность в увеличении производства чая.

В связи с этим необходимо проанализировать темпы роста населения и спрогнозировать возможности производства чая, а также проанализировать потенциал чайной отрасли по странам экспортерам и импортерам. 

В 2016 году объем мирового импорта чая практически совпал с уровнем 2012 года и составил 1,82 млн т. Увеличение импортных поставок чая в мире было отмечено в 2013 и 2016 годах, в 2014-2015 годы  имело место снижение показателя. Одной из причин этого снижения было падение объемов поставок из крупнейшей страны-экспортера чая, Кении, где в конце 2014 года – начале 2015 года случилась засуха, от которой пострадали чайные плантации.

Главными импортерами чая в мире в 2016 г были Пакистан, Россия и Великобритания. В 2016 г доля Пакистана в мировом импорте чая составила 9,9%, России – 9,6%, Великобритании – 7,4%. Необходимо также отметить значительные объемы ввоза чая в такие страны, как США (7,3% от мирового объема импорта), Объединенные Арабские Эмираты (6,3%), Германия (3,2%) и Польша (1,9%). По итогам 2016 г на долю данных стран пришлось 45,6% всего мирового импорта чая.

В 2013 г цена импорта чая демонстрировала рост, в 2014-2015 гг – снижение. По оценкам экспертов, снижение цен в 2014-2015 гг затронуло лишь сегмент гранулированных чаев, цены же на традиционные сорта чая продолжали расти. В 2016 г средняя цена импорта чая возобновила рост, составивший 0,1% к уровню 2015 г.

На ближайшие годы эксперты предрекают сохранение восходящего ценового тренда. Драйвером роста мировых цен на чай будет улучшение благосостояния населения стран Юго-Восточной Азии, Южной и Центральной Америки, в связи с чем спрос на чай будет расти.

По оценкам многих специалистов (например: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat), в 2017-2021 годы ожидается рост натурального объема импорта на 1,7-0,7% в год. В 2021 году значение показателя достигнет 1,92 млн т, что превысит уровень 2016 года на 5,5%.

Анализ мирового рынка чая в 2012-2016 годы, прогноз на 2017-2021 годы основаны на важнейших данных, позволяющих обоснованно отобразить необходимые для понимания текущей конъюнктуры мирового рынка и оценки перспектив его развития аналитические выкладки и сделать необходимые выводы по следующим направлениям:

• Экономика и численность населения
• Валовой сбор чайного листа
• Посевные площади и урожайность чайного листа
• Производство чая
• Продажи чая
• Внешняя и внутренняя торговля чаем
• Импорт и экспорт чая
• Внешнеторговые цены чая

В 2012-2016 годы темпы прироста населения Земли составляли в среднем 1,2% в год. В 2017-2021 годы ожидается рост мирового населения на 1,1% ежегодно. В 2013 г численность жителей планеты превысила 7 млрд чел. Рост происходит за счет неразвитых и развивающихся стран, в которых существуют проблемы занятости и доходов.

Для развитых стран характерны низкие показатели смертности и рождаемости, которые не обеспечивают воспроизводства населения, что в итоге приводит к его сокращению. Наиболее резко сокращается численность трудоспособного населения, численность пенсионеров, наоборот, увеличивается. Развитые страны поддерживают рынок труда привлечением трудовых мигрантов. При этом в развитых странах на 1 женщину приходится в среднем по 1 ребенку, в развивающихся странах – по 2,4 ребенка, в наименее развитых – по 4,4 ребёнка.

В последнее время тенденция падения рождаемости в развитых странах стала замедляться, так как прибывающие трудовые мигранты, обосновавшись там, как правило, сохраняют свои устои, включая традицию многодетности. В 2016 году наблюдался резкий приток лиц, ищущих убежище в Европе, что в свою очередь привело к целому ряду экономических, социальных и других проблем (безопасность, политика, культура и т.д.), в конечном счете, влияющих на рассматриваемые показатели.

В краткосрочной перспективе последствиями роста числа беженцев станут небольшое повышение роста ВВП, а также расширение предложения рабочей силы. В связи с притоком иммигрантов решается проблема сокращения населения, но обостряется проблема культурной адаптации мигрантов. Доля мигрантов первого-второго поколения по отношению к коренному населению развитых стран возрастает. Рост населения должен вызвать обострение проблем занятости, социальных выплат, необходимости повышения затрат на обеспечение всей необходимой для проживания инфраструктуры, в свою очередь обеспечение этих расходов должно вызвать спрос на соответствующие виды деятельности, что в свою очередь запустит процессы вторичной занятости и даст возможность спустя некоторое время снизить негативное влияние отмеченных нами проблем.

Прогноз динамики численности населения по странам мира отражен в таблице 1 и в виде геомаркетинговой прогнозной модели на карте (рис. 1).

Рост населения в неразвитых странах не является критической проблемой, как это считалось ранее, так как крупнейшие по населению страны, в частности Китай и Индия, осознают проблему и проводят различные программы сдерживания роста населения. Так, Китай с 1979 г проводил жёсткую демографическую политику «Одна семья – один ребёнок»,  которая должна была регулировать рождаемость в стране.

Таблица 1 – Прогноз динамики численности населения по странам мира, 2017-2021 гг (млн чел)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Рис.1. Геомаркетинговая прогнозная модель  динамики численности населения по странам мира, 2017-2021 гг (млн чел) Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Однако 27 декабря 2015 года Китайский парламент принял закон, разрешающий всем семьям иметь двух детей. Эта норма, одобренная на очередном пленуме ЦК Коммунистической партии Китая (КПК), вступила в силу с 1 января 2016 года. Ведённые послабления позволят к 2050 году увеличить число трудоспособных граждан в Китае на 30 млн чел. При этом возникающие вопросы занятости, решаются в основном сохранением высокой доли ручного труда в этих странах.

После кризиса 2008-2009 годов мировую экономику ожидал период стагнации, первые признаки выхода из которой проявились лишь во второй половине 2013 года. Развитые страны выходили из кризиса более равномерно благодаря отработанным механизмам регулирования экономики.

Тем не менее, в Еврозоне еще не решены проблемы высокой безработицы, внутренний спрос почти не растет, сохраняется риск дефляции. Остается актуальной необходимость жёсткой экономии бюджетных средств из-за высокого государственного долга в странах Южной Европы. Миграционный кризис, обострившийся в 2015 году, будет накладывать ещё большую нагрузку на экономику стран Евросоюза. В то же время поток беженцев может стимулировать краткосрочный экономический рост. Правительства будут оказывать денежную помощь беженцам, а те, в свою очередь, станут её тратить на местные товары и услуги, что добавит к показателям роста ВВП 0,1-0,2%. В целом, в прогнозные 2017-2021 годы рост ВВП Еврозоны составит в среднем 3,3% за год.

На рынке США положительно сказалось падение цен на сырьевые товары, началось снижение безработицы, однако сохраняются значительные риски высокой волатильности потоков капитала. Экономика США без особых проблем прошла этап повышения налогов и сокращения госрасходов, однако проблема колоссального внешнего долга, уже в который раз, осталась нерешенной. В 2016 г ВВП США продемонстрировал самый низкий рост за пятилетний период – 2,9%. Ожидается, что в 2017-2021 годы рост ВВП США составит 3,8-4,5% в год.

Темпы роста ВВП Китая замедляются. Если в 2012 году экономика Китая росла на 13,9%, то в 2016 году рост составил всего 1,9%. Данное замедление связано с ужесточением правил внутреннего кредитования экономики, а также из-за снижения темпов роста экспорта китайских товаров на мировой рынок. Китай осуществляет переход к более низким, но сбалансированным темпам роста и финансовой системе, в большей степени ориентированным на внутренний рынок. По прогнозам МВФ, начиная с 2017 года меры стимулирования экономики в Китае принесут свои плоды. В 2017-2021 годы в Китае ожидается рост ВВП на 8,5-10,3% ежегодно главным образом за счет увеличения частного потребления.

Стагнация мировой торговли, снижение инвестиций, а также повышенная политическая неопределенность сделали 2016 г достаточно сложным для мировой экономики. Согласно данным Международного валютного фонда, экономическая активность в 2017 и 2018 годах ускорится и будет носить характер сдержанного восстановления. Рост мировой экономики в ближайшие два года ожидается на уровне 3,4% и 3,6% соответственно.

Главным фактором, объясняющим улучшение перспектив мировой экономики в 2017-2018 годы, является прогнозируемое повышение роста в развивающихся странах. Как ожидается, рост в данной группе стран составит 4,5% в 2017 году, а в 2018 году следует ждать ускорения роста до 4,8%. Это объясняется, главным образом, двумя факторами: постепенной нормализацией макроэкономических условий в развивающихся странах и увеличением веса ряда стран с растущей высокими темпами экономикой.

В свою очередь экономика развитых стран будет расти в 2017-2018 годы незначительно – на 1,9% и 2% соответственно. Пониженный прогноз определяется рядом фундаментальных причин, в том числе наследием мирового финансового кризиса (высоким уровнем долга, уязвимостью финансового сектора и низким уровнем инвестиций), а также низкими темпами роста производительности. Кроме того данный прогноз сопряжён с особенно высокой неопределённостью из-за возможных изменений политики США при новой администрации. Вдобавок ряд европейских стран с развитой экономикой будет иметь отрицательные макроэкономические последствия после голосования о выходе Великобритании из ЕС.

После 2018 года прогнозируется постепенное ускорение мирового роста до 3,8%. Восстановление мировой экономической активности будет происходить в первую очередь за счёт стран с формирующимся рынком и развивающихся стран. Также ожидается нормализация темпов роста в регионах, испытывающих стресс (таких как Нигерия, Россия, Южная Африка, страны Латинской Америки и некоторые страны Ближнего Востока). Согласно прогнозам Международного Валютного фонда экономическая активность в странах с развитой экономикой будет оставаться пониженной в результате снижения их потенциала в связи со старением населения.

В 2012-2016 годы продажи чая в мире выросли на 16,3%: с 5,65 млн т до 6,57 млн т (табл.2). Значение показателя росло ежегодно, на 1,9-6,6% .

Таблица 2. Прогноз динамики продаж чая, Мир, 2017-2021 гг (тыс т, %)

В 2017-2021 годы следует ожидать роста мирового объёма реализации чая в среднем на 3,1% в год. В 2021 году продажи продукции составят 7,64 млн т, что превысит уровень 2016 года на 16,2%. Прогноз динамики продаж чая по странам-лидерам рынка отражён в таблицах. 3 и 4 и в виде геомаркетинговой прогнозной модели на  карте (рис 2). При этом видно, что продажи растут не только у стран – производителей сырья, но и у тех стран, которые достаточно успешно занимаются конечной стадией его распространения, используя при этом контроль закупаемого сырья, последние достижения в области упаковки и рекламы.

Таблица 3. Прогноз динамики продаж чая по странам-лидерам рынка, 2017-2021 гг (тыс т)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Таблица 4. Динамика прогноза долей стран-лидеров рынка в продажах чая, 2017-2021 гг (%)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Рис.2. Геомаркетинговая прогнозная модель динамики продаж чая по странам лидерам, 2017-2021 гг  (тыс т) Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

В 2016 году наибольшая доля мировых продаж чая пришлась на Китай (32,4%). Доля Китая в мировых продажах чая демонстрирует уверенный рост: для сравнения, в 2012 году она составляла 26,6%.

Значительную долю в продажах в 2016 году имели также Индия (14,9%), Бразилия (8,7%), Турция (4,1%) и Аргентина (3,1%). В совокупности на пять перечисленных стран пришлось 63,1% от мирового объема продаж.

Среднегодовой объем покупки чая на душу населения по странам варьирует в достаточно широких пределах и зависит от традиций употребления данного напитка, значительно отличающихся по странам.

Большой объем покупки чая приходится на душу населения в странах Латинской Америки, где широко употребляется мате – парагвайский чай. Популярности этого напитка способствует и развитая в латиноамериканских странах культура отдыха в мате-барах.

Значительный объем чая на душу населения потребляется и в странах Ближнего Востока. Популярные в данном регионе сорта чая отличаются низкими экстрактивными свойствами, что сказывается на особенностях рецептуры приготовления напитка: порция чая требует достаточно большого количества заварки, кроме того, настой обычно подвергается кратковременному кипячению (томлению).

В 2016 году пятерка стран-лидеров по объему продаж чая на душу населения выглядела так: Парагвай (13,3 кг), Объединенные Арабские Эмираты (6,6 кг), Аргентина (4,6 кг), Турция (3,4 кг), Бразилия (2,8 кг).

Объёмы мировой внешней торговли чаем уступают объёмам внутренней торговли. При этом объем торговли продукцией собственного производства имеет тенденцию к росту: его доля в общем объеме торговли заметно увеличилась с 67,8% в 2012 году до 72,4% в 2016 году.

Эксперты отмечают, что процентная доля урожая чая, потенциально предполагаемого для экспорта, продолжает снижаться (табл.5). В первую очередь это связано с тем, что именно крупнейшие страны-производители являются  крупнейшими потребителями чая, а внутреннее потребление в этих странах продолжает расти уже довольно долгий период, в т.ч. и за счет роста населения, и за счет снижения вредных привычек (алкоголь, табак и др.) с заменой на потребление безалкогольных напитков (чай, кофе, сок и т.д.). Причём потребление чая становится модным со всеми церемониальными атрибутами национальных чаепитий (русское чаепитие, восточные виды чаепитий и т.д.).

Таблица 5. Прогноз продаж чая на душу населения по странам-лидерам рынка, 2017-2021 гг (кг на чел в год)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Это объясняется тем, что большинство стран-производителей чая принадлежат к группе развивающихся стран, где в настоящее время отмечается рост доходов и покупательной способности населения, что способствует развитию рынка чая в данных странах. Особенно впечатляющими темпами растет внутренний рынок Китая: в 2012-2016 годы продажи чая в этой стране выросли на 41,9%, с 1,50 млн т до 2,13 млн т. Что касается развитых стран, то рынки чая в большинстве из них являются насыщенными, и объем продаж в этих странах чаще демонстрирует снижение, чем рост.

По прогнозным данным, в 2017-2021 годы доля внутренней торговли чаем в общем объеме мировой торговли продолжит увеличиваться и в 2021 году достигнет 74,9%. Доля торговли импортной продукцией, соответственно, снизится к 2021 г до 25,1% от общего мирового объема.

В 2012-2016 годы посевные площади чая в мире выросли на 12,3%: с 3,78 млн га до 4,25 млн га. Рост показателя относительно предыдущих лет наблюдался ежегодно и составлял 1,4-4,7% к уровню предшествующих лет.

Прогноз на  2017-2021 годы показывает, что посевные площади чая в мире будут продолжать расти в среднем на 2,5% в год и к 2021 году они составят 4,81 млн га, что выше уровня 2016-го года на 13,3% (табл. 6).

Таблица 6. Прогноз динамики посевных площадей чая по странам-лидерам рынка, Мир, 2017-2021 гг (тыс га)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

В 2012-2016 годы основные посевные площади чая размещались в следующих странах мира: Китай (53,1%), Индия (13,8%), Шри-Ланка (5,1%), Аргентина (4,9%) и Кения (4,4%) (табл.7).

Таблица 7. Прогноз динамики долей стран-лидеров рынка в посевных площадях чая, Мир, 2017-2021 гг (%)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

По нашим прогнозам, в ближайшие годы лидерами по размерам посевных площадей чая останутся Китай, Индия и Шри-Ланка.

В 2012-2016 годы средняя урожайность чая в мире выросла на 3,8%: с 1,55 т/га до 1,61 т/га. Показатель демонстрировал рост ежегодно, на 0,1-2,9% в год (табл.8). Рост урожайности чая в первую очередь связан с ростом посевных площадей, а также с некоторым снижением потерь в процессе уборки и транспортировки. Хотя значительный потенциал для роста урожайности чая связанный с отмеченными причинами ещё остаётся. Исследования в области оптимизации этих и других потерь урожая чая продолжаются, поэтому прогнозировать дальнейший тренд постоянного роста урожайности чая по странам-лидерам рынка достаточно легко (табл.8).

Таблица 8. Прогноз динамики урожайности чая по странам-лидерам рынка, Мир, 2017-2021 гг (т/га)

Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Оценивая все эти данные можно с высокой долей уверенности прогнозировать дальнейший рост валового сбора чая, который в 2017-2021 годы будет расти в среднем на 2,9% в год. В 2021 году значение показателя достигнет 7,87 млн т, что превысит уровень 2016 года на 15,2%. Эти процессы представлены в виде геомаркетинговой прогнозной модели на карте (рис. 3).

Рис.3. Геомаркетинговая прогнозная модель динамики производства чая по странам мира, 2017-2021 гг (тыс т) Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

В 2012-2016 годы наибольшие объёмы чая в мире выращивались в Китае, Индии и Бразилии. Доля Китая в общей структуре мирового валового сбора чая составила в 2016 году 36,3%, доля Индии – 17,7%, Бразилии – 8,9%. Суммарная доля трех крупнейших стран-производителей чая в 2016 году составила 63,0%. За последние пять лет в совокупном мировом производстве чая заметно увеличилась доля Китая: для сравнения, в 2012 г она составляла 30,8%.

Другими крупными производителями чая в мире в 2016 году являлись Кения (6,0% от объема валового сбора в мире), Шри-Ланка (4,8%), Аргентина (4,6%) и Турция (3,9%).

В ближайшие годы, по нашим прогнозам, названная семерка лидеров сохранит свои позиции по объемам производства чая. Как ожидается, доля Китая в совокупном производстве продолжит увеличиваться и к 2021 году превысит 42% (рис. 4, 5).

Рис.4. Прогноз динамики импорта чая по странам лидерам, 2017-2021 гг

(тыс т) Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Рис.5. Прогноз динамики импорт чая по странам лидерам, 2017-2021 гг

(млн $) Источник: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat

Таким образом, мировое производство чая имеет большие перспективы развития. Предыдущий анализ показал, что с одной стороны процесс развития стимулируется ростом населения планеты  и как следствием ростом спроса, с другой стороны основной рост посевных площадей и производства чая как раз сосредоточен в странах с высоким населением (Китай, Индия и др.), где его рост стремительно продолжается. К тому же внутренний спрос на чай в этих странах на много выше чем в остальных. Поэтому,  и развитие чайной отрасли в Китае на фоне общемировых тенденций всё же будет происходить в первую очередь за счёт роста внутреннего рынка потребления. Хотя многие производители внутри страны уже имеют определённые амбиции в плане экспорта своей продукции.

Поскольку производство чая на всех этапах выращивания и сбора мало механизировано (при этом качество продукта только улучшается), то рост производства чая позволяет обеспечивать высокую занятость, снижая тем самым социальную напряженность. Само производство чая высоко экологично, качество конечного продукта зависит от глубины проникновения традиционных подходов возделывания и тяготеет  к принципам органического земледелия, что позволяет получать высоколиквидный экологически чистый продукт востребованный временем.

Литература:

1. Джемухадзе К. М. Культура и производство чая в Китайской Народной Республике. — М., 1961.
2. Калабеков И.Г. Россия, Китай и США в цифрах. Справочное издание – М., 2014. – 254 с.
3. Китайский чай в первом приближении// Мстиславский С.Б., Ермаченкова Р.В., Сурикова С.А., Лункина М.В., Ю.А. Малышева. //Изд.-во: “Чайная карта” , 2012г. – 66 с.
4. Папаскири, Т.В., Пэн Юньлун. Производство чая в Китайской народной республике. // Студенческий землеустроительный отряд – вчера, сегодня, завтра. Материалы всероссийской научно-практической конференции преподавателей вузов, руководителей штабов линейных отрядов, командиров, комиссаров, бойцов отрядов / Под общей редакцией С.Н. Волкова. – М.: ГУЗ, 2015. – 120 с.
5. Папаскири, Т.В., Пэн Юньлун. Анализ производства чая в Китайской народной республике // Сборник научных статей международного научно-практического Форума, посвящённого 95-летию факультета и кафедры землеустройства Государственного университета по землеустройству «Актуальные проблемы обеспечения современного землеустройства»/Отв.ред., Сост. Т.В.Папаскири. – М.: ГУЗ, 2014. – 1340 с. SBN 978-5-9215-0267-3 стр.137-143
6. У Вэй Синь. Энциклопедия целебного чая // Издательский дом “Нева”, СПб. – 2005г. – 320 с.
7. Ча Цянь. Гуан бай-чуань сюэхай. — Пекин, 1991 (на кит. яз.).
8. Отчеты: Food and Agriculture Organization of the United Nations, Eurostat, National Agencies and Compendia, BusinesStat и др.
9. Составлено авторами по материалам сайтов:Мировая экономика: http://www.ereport.ru; Вести Экономика»: http://www.vestifinance.ru; Trading Economics.

УДК 330.322

Пелымская Ольга Викторовна

кандидат экономических наук,

доцент кафедры землеустройства и кадастра

ФГБОУ ВО «Тюменский индустриальный университет», г. Тюмень

Окмянская Валентина Михайловна

магистрант 1 курса

ФГБОУ ВО «Тюменский индустриальный университет», г.Тюмень

Okmyanskaya V. M. e-mail: valentina.okmyanskaya@mail.ru

Pelymskaya O.V. e-mail: sizau@yandex.ru

ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ ПО ОТБОРУ И ЭКСПЕРТИЗЕ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ НА ПРИМЕРЕ ТОБОЛЬСКОГО РАЙОНА ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 

THE MAIN STAGES OF THE SELECTION AND EXAMINATION OF INVESTMENT PROJECTS ON THE EXAMPLE OF TOBOLSK DISTRICT TYUMEN REGION

Аннотация

В статье характеризуется состояние инвестиционного климата Тюменской области, более подробно анализируется Тобольский район. На примере  бизнес-проекта «Организация фермы по производству мяса птицы (мяса индейки)», планируемого к реализации на территории Тобольского муниципального района, разработан алгоритм, содержащий основные этапы по отбору и экспертизе инвестиционных проектов, претендующих на комплексное сопровождение со стороны органов местного самоуправления и    уполномоченных органов на проведение инвестиционной политики.

Summary

The article characterizes the state of the investment climate of the Tyumen region, discussed in more detail in the Tobolsk district. For example, the business project “Organization of a farm for production of poultry meat (Turkey meat)”, planned for implementation on the territory of the Tobolsk municipal area, the algorithm containing the main stages of the selection and examination of investment projects, applying for comprehensive support.

Ключевые слова: инвестиционный климат, инвестиционный проект, инвестор, критерии первичного отбора, критерии экспертной оценки проекта.

Keywords: investment climate, investment projects, investor, criteria for initial selection of projects, criteria for expert evaluation of the project.

В настоящее время Тюменская область обладает высоким инвестиционным потенциалом и благоприятным инвестиционным климатом, что подтверждается официальными рейтингами и реализацией большого количества новых проектов. Так, по результатам национального рейтинга состояния инвестиционного климата в субъектах Российской Федерации 2016 года Тюменская область занимает 5 место, уступая Республики Татарстан, Белгородской, Калужской и Тульской областям. Однако стоит отметить, что в 2015 году Тюменская область была только на 15 месте данного рейтинга. Вследствие чего можно говорить о реализации активной эффективной инвестиционной политике в данном субъекте. [1]

В свою очередь, Тюменская область обладает следующими предпосылками для успешного развития инвестиционной деятельности, среди которых можно выделить:

1. Выгодное географическое положение с точки зрения кратчайшего доступа к рынкам Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов, где реализуются крупнейшие нефтегазовые проекты.
2. Транссибирская железнодорожная магистраль соединяет территорию Тюменской области с другими региональными центрами России.
3. Крупнейшие запасы некоторых природных ресурсов – торфа, углеводородов, древесины, песка.
4. Кадровый потенциал.
5. Административное сопровождение инвесторов по принципу «одного окна».
6. Наличие новых индустриальных парков – «Боровский» и «Богандинский», где инвестор может разметить новое производство. Резидентам парка предоставляется широкий спектр льгот – бесплатное подключение к инженерным сетям, минимальная арендная ставка, налоговые льготы и многое другое. [2]

Стоит также отметить, что деятельность органов государственной власти Тюменской области, органов местного самоуправления направлена на улучшение делового и инвестиционного климата. Это выражается в принятии нормативно-правовых актов в сфере инвестиционной политики, государственной поддержки и стимулирования инвестиционной деятельности, концепции социально-экономического развития Тюменской области в целом и каждого муниципального образования в отдельности, а также регламентов комплексного сопровождения инвестиционных проектов.

Кроме того, в целях определения эффективных направлений привлечения инвестиций в области разработаны долгосрочные стратегии инвестиционного развития ряда отраслей:

1) лесного комплекса;

2) пищевой промышленности, сельского хозяйства и рыболовства;

3) машиностроительного комплекса;

4) легкой промышленности;

5) строительного комплекса;

6) транспорта и логистики.

Согласно Концепции долгосрочного социально-экономического развития Тюменской области до 2020 года и на перспективу до 2030 года главной стратегической целью инвестиционной политики Тюменской области является создание максимально комфортных условий для старта и ведения бизнеса на территории региона, а также формирование эффективной системы привлечения инвестиций и сопровождения инвестиционных проектов. Однако осуществление данной цели невозможно без создания благоприятных условий для ведения бизнеса, открытия новых производств в отдельных муниципальных образованиях Тюменской области. [3]

В состав Тюменской области (без учета автономных округов) входят 5 городских округов, 21 муниципальный район, 292 сельских поселения. [4]

Рассмотрим более подробно Тобольский район Тюменской области как один из наиболее динамично развивающихся муниципальных образований региона.

Тобольский муниципальный район расположен на юге Тюменской области, граничит на западе со Свердловской областью, на севере с Ханты-Мансийским автономным округом, на востоке с Уватским и Вагайским районами, на юго-западе с Ярковским и Нижнетавдинским районами области. Площадь Тобольского района составляет 17221, 5 км². [5]

По результатам итоговых годовых показателей, таких как, объем инвестиций, количество реализованных, реализуемых и планируемых инвестиционных проектов на территории муниципального района, индекс промышленного производства и т.д., можно сделать вывод, что Тобольский район с каждым годом становится все более инвестиционно привлекательным как для предпринимателей, так и для инвесторов.

В настоящее время Тобольский район занимает четвертое место по объему привлеченных инвестиций среди муниципальных районов области, уступая Тюменскому, Ишимскому и Уватскому районам. В то время как, по итогам 2015 года район был на 9 месте по данному показателю.

Это обусловлено не только богатыми залежами природных ресурсов, наличием обширных сельскохозяйственных угодий, разнообразием рыбы, ягод, грибов и других дикоросов, но и проведением органами муниципальной власти инвестиционной политики в области привлечения инвесторов, комплексного сопровождения инвестиционных проектов, подготовки земельных участков с точки зрения инфраструктурной освоенности для размещения нового производства.

В целях комплексного сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации в Тобольском муниципальном районе Тюменской области распоряжением главы администрации Тобольского муниципального района от 04.08.2015 №867 был утвержден «Регламент комплексного сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации в Тобольском муниципальном районе». Стоит отметить, что данный регламент соответствует распоряжению Правительства Тюменской области от 21.02.2013 года №248-рп «Об утверждении Регламента комплексного сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации в Тюменской области».

Данные стандарты направлены на снижение административных барьеров при реализации инвестиционных проектов, а также на унификацию процедуры взаимодействия инвесторов с федеральными и региональными исполнительными органами государственной власти, органами местного самоуправления Тюменской области.  [6;7]

Рассмотрим взаимодействие инвестора и органов муниципальной власти в Тобольском муниципальном районе в сфере реализации инвестиционного проекта на конкретном примере.

Согласно информации из реестра планируемых инвестиционных проектов на территории Тобольского района Тюменской области планируется реализация инвестиционного проекта «Организация фермы по производству мяса птицы (мяса индейки)».

Данный инвестиционный проект направлен на развитие в Тюменской области производства и переработки мяса индейки, а также предполагает возможность его поставки в другие регионы России. Спрос на этот вид продукции в нашей стране динамично растет, поэтому организация данного производства позволит увеличить предложение мяса индейки как на региональном рынке, так и на отечественном в перспективе. В свою очередь, размещение фермы по производству мяса индейки в Тобольском районе Тюменской области позволит улучшить социально-экономическое положение района, в том числе за счет повышения уровня жизни населения, посредством создания новых рабочих мест, и привлечь инвестиции в сельский населенный пункт, в котором будет реализовываться инвестиционный проект.

В соответствии с информацией из бизнес-плана проекта предприятие будет реализовывать следующие виды продукции: тушки индеек, части тушек, фарш из мяса индейки, субпродукты. Проектируемая ферма будет содержать 500 птиц. 

Основная информация об инициаторе проекта и краткая характеристика планируемого проекта представлена в таблице 1. [8]

Таблица 1. Основная информация инвестиционного проекта «Организация фермы по производству мяса птицы (мяса индейки)»

В связи с планируемым размещением инвестиционного проекта «Организация фермы по производству мяса птицы (мяса индейки)» в Тобольском районе Тюменской области возникает необходимость разработки алгоритма взаимодействия инвестора с органами муниципальной власти, осуществляющими  инвестиционную политику, для методической поддержки инвестора в проведении основных этапов реализации нового производства.

На рис. 1 представлены основные этапы по отбору и экспертизе инвестиционных проектов, претендующих на комплексное сопровождение,  на примере Тобольского района Тюменской области. Данный алгоритм разработан на основе Регламента комплексного сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации в Тюменской области и Регламента Тобольского района.

Рис. 1. Основные этапы по отбору и экспертизе инвестиционных проектов на примере Тобольского района Тюменской области

Разработанный алгоритм позволит инвестору последовательно принимать решения, а также обеспечит понимание основных этапов, предшествующих непосредственной реализации инвестиционного проекта, в том числе строительству производственных объектов.

Также предложенная методика позволит инвестору избежать многих рисков в процессе реализации нового производства. Возможные риски представлены на рис. 2.

Рис. 2. Возможные риски при  реализации инвестиционного проекта

Стоит заметить, что предложенный алгоритм применим не только в Тобольском районе, но и может быть адаптирован для других муниципальных образований Тюменской области. Инвестор, четко понимая, порядок необходимых действий, этапов для получения комплексной поддержки его бизнес-проекта со стороны Фонда «Инвестиционное агентство Тюменской области», органов муниципальной власти, ресурсосберегающих организаций, имеет больше шансов на успех в реализации нового производства, которое может стать одной из точек роста отдельного муниципального образования или Тюменской области в целом.

Литература

1. Официальный сайт Агентства стратегических инициатив. Национальный рейтинг состояния инвестиционного климата в субъектах Российской Федерации. URL: https://asi.ru/investclimate/rating/
2. Деловой портал Правительства Тюменской области. Презентация инвестиционного потенциала Тюменской области. URL: http://www.tyumen-region.ru/upload/2017/presentation-tyumen-region-2017.pdf
3. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Тюменской области до 2020 года и на перспективу до 2030 года, утвержденная распоряжением Правительства Тюменской области от 25.05.2009 № 652-рп
4. Официальный портал органов государственной власти Тюменской области. Тюменская область в цифрах. URL: https://admtyumen.ru/ogv_ru/about/region_territory.htm
5. Официальный сайт Тобольского муниципального района Тюменской области. Общая информация о Тобольском районе. URL: https://tobolsk-mr.admtyumen.ru/mo/Tobolsk mr/about_OMSU/more.htm?id=10531653@cmsArticle
6. Распоряжение Правительства от 21.02.2013 № 248-рп «Об утверждении Регламента комплексного сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации в Тюменской области»
7. Распоряжение главы администрации Тобольского муниципального района от 04.08.2015 №867 «Об утверждении Регламента комплексного сопровождения инвестиционных проектов, реализуемых и (или) планируемых к реализации в Тобольском муниципальном районе»
8. Пелымская О.В., Окмянская В.М. Выбор земельного участка под размещение инвестиционного проекта // Сборник XII Международной научно-практической конференции «Управление земельно-имущественными отношениями». 2016, г. Пенза

УДК 336.22

Каширина Марина Валентиновна

Доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Россия, Москва

Kashirina Marina Valentinovna

Associate Professor of the Department of tax policy and customs tariff regulation,

«Financial University under the Government of the Russian Federation», Russia, Moscow

Каракчиева Елена Андреевна

Студентка – бакалавр 3 курса факультета «Налоги и налогообложение»

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Россия, Москва

Karakchieva Elena Andreevna

A student of the 3-rd year of study of the Faculty «Taxes and taxation»,

«Financial University under the Government of the Russian Federation», Russia, Moscow

Kashirina M.V. askvm@yandex.ru

Karakchieva E.A. karakchievalena@mail.ru

Актуальные направления применения НДС и спорные вопросы

Actual directions of VAT application and controversial issues

Аннотация: в настоящее время в российской налоговой практике по применению налога на добавленную стоимость накопилось множество спорных вопросов, на которые нет однозначного ответа от органов государственной власти. В статье рассмотрены наиболее актуальные из таких вопросов, приведены разъяснения Министерства Финансов по ним, а также приведена судебная практика. Также в статье уделено внимание роли и значению налога на добавленную стоимость, последним изменениям в законодательстве, а также проблемам в существующей системе налогообложения данным налогом и способам их решения.

Abstract: Nowadays in the Russian tax practice on the application of the value-added tax, there are a lot of controversial issues, for which there is no definite answer from the state authorities. The article presents the most relevant of these issues, explanations of the Ministry of Finance on them and judicial practice. The article also pays attention to the role of the value added tax, the latest changes in the legislation regarding this tax, the problems of the existing tax system of the value-added tax and ways to solve them.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налогообложение, спорные вопросы, проблемы, противоречия.

Key words: the value-added tax, taxation, controversial issues, problems, contradictions.

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – это косвенный многоступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров, работ и услуг.[1, c.52]  Данный налог включается в стоимость товара, и конечный покупатель уплачивает НДС с полной стоимости приобретаемого блага, однако сумма налога начинает поступать в бюджет задолго до конечной реализации, так как он уплачивается каждым участником производственного процесса на каждой стадии.[2, c.252] При этом применение НДС предусматривает систему вычетов и восстановлений, что позволяет устранить каскадный эффект, то есть многократное взимание налога с одной и той же стоимости. Так, субъект, продавший сырье для изготовления продукта, должен будет уплатить НДС со своего сырья, в свою очередь покупатель сырья, который занимается его переработкой и изготовлением продукции, может поставить эту сумму НДС к вычету, при этом при реализации новых материалов, изготовленных из полученного сырья, продавец должен будет начислить НДС на новую стоимость и разницу уплатить в бюджет.[3, c.69]

НДС относится к федеральным налогам, в полном размере поступает в федеральный бюджет и играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него составляют 18-19% от общих налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, поэтому необходимо уделять особое внимание вопросам и проблемам, связанным с НДС.[4, c.74] По официальным данным ФНС в течение последних пяти лет динамика поступления НДС увеличивается, при этом доля НДС в общих налоговых поступлениях постоянно изменяется, что объясняется ростом инфляции в стране, повышением эффективности налогового контроля, ростом количества налогоплательщиков и другими факторами. Наибольшее снижение доли НДС в общих налоговых поступлениях консолидированного бюджета произошло в 2012 году. Это может быть связано с нестабильной экономической ситуацией в стране, развитием теневой экономики, уклонением налогоплательщиков от уплаты налогов, недостаточным уровнем налогового контроля, а также введением санкций стран Запада против России. (см. Таблица 1 «Доля НДС в общих налоговых поступлениях», Диаграмма 1 «Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ»)

Таблица 1″Доля НДС в общих налоговых поступлениях”[5]

Диаграмма 1 “Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ”

Необходимо отметить, что НДС имеет большое экономическое значение как для государства, так и для налогоплательщиков. В сравнении с налогом с продаж НДС позволяет снизить административные издержки, потери бюджета и риски уклонения от уплаты налога благодаря распределению обязанностей по уплате налога в бюджет между различными налогоплательщиками.[6, c.155] При использовании налога с продаж вместо НДС в случае неуплаты налога розничным продавцом государство потеряет всю сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет, при НДС уклонение от налогообложения одним участником производственно-коммерческого цикла оставляет возможность получения этой суммы на следующих стадиях производства или перепродажи. Таким образом, возможности уклонения от НДС, а также потери бюджетной системы Российской Федерации от его неуплаты сводятся к минимуму.[7, c.361-362]

Нельзя не отметить, что НДС остается одним из самых сложных налогов в российской налоговой системе. При этом в настоящее время существует множество недостатков законодательства по данному налогу, из-за чего в практике применения НДС возникает множество спорных вопросов и противоречий, которые неоднозначно трактуются в судебной практике. Эти противоречия в свою очередь являются источником возникновения большого числа схем хищения бюджетных средств.[8, c.106] Для устранения данной проблемы нормативно-правовая база в отношении налога на добавленную стоимость в России постоянно совершенствуется. Так, например, в 2016 году были введены следующие изменения:

• С 1 января 2016 года произошло снижение совокупной суммы налогов, позволяющей пользоваться заявительным порядком возмещения НДС, без представления банковской гарантии, с 10 до 7 миллиардов рублей. Благодаря этому увеличилось число компаний, которым разрешено применять заявительный порядок возмещения НДС без подачи гарантии.
• С 1 января 2016 года в Налоговом Кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что контракт может состоять как из одного документа, подписанного сторонами, так и из ряда документов, которые свидетельствуют о том, что участники достигли соглашения по всем существенным условиям сделки. Эти положения теперь отражены в пункте 19 статьи 165 НК РФ. До 2016 года в Налоговом Кодексе не указывалось, каким может быть контракт для подтверждения нулевой ставки НДС. Ранее также допускалось, что налогоплательщик вправе представить контракт как единый документ и как ряд документов. Министерство Финансов считало, что контракт должен быть заключен в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, с ссылкой на положения о форме договора и акцептовании. Суды такой подход поддерживали.
• С 1 июля 2016 года в НК РФ отражено, что большинство поставщиков не должны учитывать в базе по НДС сумму полученных страховых выплат за неоплату товаров (подпункт 4 пункта 1 статьи 162 НК РФ). Это не касается лишь некоторых организаций, например, банков. Внести изменения предписал Конституционный Суд Российской Федерации, ранее суды и ФНС не поддерживали поставщиков.
• С 1 июля 2016 года экспортеры несырьевых товаров получают вычет “входного” налога до того, как собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку. Действие нормы распространяется на вычеты “входного” НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приняты к учету с 1 июля 2016 года. Раньше по общему правилу этот комплект был необходим.
• С 1 октября 2016 года реализация макулатуры освобождается от обложения НДС. Это отражено в подпункте 31 пункта 2 статьи 149 НК РФ. К макулатуре относятся бумажные и картонные отходы, отбракованные и вышедшие из употребления типографские изделия, бумага и картон, а также деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Освобождение от НДС применяется до конца 2018 года, отказаться налогоплательщику от него нельзя.

В 2017 году нельзя пояснять на бумажном носителе противоречия в электронной декларации по НДС. Если при камеральной проверке налоговым органом будут запрошены пояснения у лица, который сдаёт электронную декларацию по НДС, направить их он сможет только в электронном виде по ТКС. Формат устанавливает ФНС. При этом пояснения на бумажном носителе представленными не считаются. Данные положения отражены в 4 абзаце, которым дополняется пункт 3 статьи 88 НК РФ.

Требований к форме пояснений на данный момент не установлено. ФНС считает, что они могут быть представлены в свободной форме в формализованном виде по ТКС или на бумажном носителе. Если организация выбирает первый вариант, ей необходимо уточнить, возможна ли передача такого документа разработчиком (поставщиком) используемой бухгалтерской учетной системы или оператором электронного документооборота.

Кроме того, 30 ноября 2016 года Министерство Финансов опубликовало «Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов».

В данном документе предусмотрены следующие способы совершенствования порядка обложения налогом на добавленную стоимость:

В первую очередь, в целях создания стимулов для роста товарооборота российских розничных сетей, реализующих потребительские товары, предлагается реализовать механизм для возврата иностранным физическим лицам части сумм НДС, уплаченных ими при приобретении товаров в период временного пребывания в Российской Федерации, путем установления ставки НДС в размере 0 процентов по этим товарам в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС.

Во-вторых, в связи с подготовкой Соглашения о механизме прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС, предусматривающего обеспечение «сквозной» идентификации ввезенного товара с момента ввоза такого товара на территорию ЕАЭС до момента его реализации розничным продавцом, путем присвоения ему уникальных классификационных признаков (номер декларации на товары, наименование товара и его классификационный код по ТН ВЭД ЕАЭС, порядковый номер товара в декларации на товары,  количество единиц товара и пр.), предполагается дополнить состав показателей счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, соответствующими показателями.[9]

В-третьих, предусмотрено установление ставки НДС в размере 0 процентов на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом в дальнем сообщении с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года, а также продлить срок применения ставки НДС в размере 0 процентов на перевозку пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года. Следует отметить, что благодаря замене освобождения от НДС налогообложением по ставке 0% перевозчики теперь не включают этот налог в расходы по пригородным перевозкам, а предъявляют к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками.[10] Это позволяет снижать расходы (убытки) перевозчиков на железнодорожном транспорте в пригородном сообщении.

По поводу взимания НДС с контента, реализуемого в РФ иностранными интернет-площадками, существуют предложения по взиманию НДС в РФ с ввозимых товаров, которые с использованием интернет-площадок реализуются иностранными поставщиками российским физическим лицам. Данные нововведения планируют применять с 2018-2019 годов. Также предполагается проработка вопроса о возможности принятия законодательных мер, направленных на упрощение администрирования начисления НДС, полученного продавцом в составе авансового платежа, а также принятия к вычету у покупателя НДС, уплаченного в составе авансового платежа.

В судебной практике возникает множество спорных вопросов относительно НДС. Арбитражной практика и позиции органов власти по ним отражены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС. Так, например, есть две позиции по поводу того, должна ли облагаться НДС деятельность заказчика-застройщика. В НК РФ не содержатся разъяснения по данному вопросу, кроме деятельности застройщиков, оказывающих услуги на основании договора участия в долевом строительстве. С 01.10.2010 данные услуги не подлежат обложению НДС согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Застройщик вправе использовать льготу по услугам, если передает дольщикам непроизводственные помещения.[11] По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальная позиция Министерства Финансов России (далее – Минфина) заключается в том, что деятельность застройщика, заказчика-застройщика, который занимается организацией строительных работ, контролем за их выполнением, техническим надзором, ведением бухгалтерского учета по данной деятельности и так далее, представляет оказание услуг, а значит облагается НДС. Есть судебные акты, отражающие данную позицию.

Также в письме Минфина России от 28.05.2015 N 03-07-10/30935 разъясняется, что денежные средства, которые получила организация-застройщик от инвесторов на постройку объекта и которые не связаны с оплатой реализованных им благ, не должны включаться в налоговую базу по НДС. Сумма же денежных средств, причитающаяся застройщику по инвестиционному договору как оплату его услуг, не освобождаемых от налогообложения, облагается налогом в общеустановленном порядке.

При этом в судебной практике возникали случаи, по которым следует, что деятельность заказчика-застройщика не должна облагаться НДС, так как она оплачивается из инвестиционных средств.

Например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 24.11.2015 N Ф05-15970/2015 по делу N А41-4427/15 судом указано, что в силу ст. 39 НК РФ денежные средства в момент их получения от инвесторов не являются в целях налогообложения средствами, связанными с реализацией благ, и не облагаются НДС.

Следующий спорный вопрос, с которым часто сталкиваются работодатели: облагается ли НДС передача подарков сотрудникам. По рассматриваемому вопросу также существует две позиции.

Точка зрения Минфина России, а также УФНС России по г. Москве заключается в том, что необходимо начислять НДС на стоимость подарков при их выдаче, так как происходит передача права собственности на товары на безвозмездной основе. Есть постановление Президиума ВАС РФ, а также постановления судов кассационной инстанции, в которых указывается, что необходимо включать в налоговую базу по НДС стоимость переданных сотрудникам и их детям подарков, поскольку в этом случае происходит их безвозмездная реализация.

Другая позиция, отражённая в судебных актах, состоит в том, что при выдаче подарков, учитываемых в налогообложении прибыли (например, как заработная плата), объект налогообложения по НДС не возникает. Также существуют судебные постановления, в которых начисления НДС на подарки детям сотрудников признано неправомерным. По мнению судов, передача детских относится к системе поощрения сотрудников, так как обуславливается трудовыми отношениями между организацией и работниками.

В постановлении ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу N А40-112932/12-91-575 судом установлено отсутствие объекта по НДС при выдаче подарков работникам, поскольку подарки передавались работникам как поощрение в рамках трудовых правоотношений.

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу N А26-12427/2009 отмечается, что суд не принял доводы инспекции об обязанности включения в налоговую базу по НДС стоимости новогодних подарков детям сотрудников. В решении суда указано, что передача детских подарков вытекает из наличия трудовых отношений между организацией и работниками и является формой поощрения сотрудников. Таким образом, объект налогообложения по НДС в данном случае не возникает.

Но учитывая спорность ситуации, компаниям приходится начислять налог на дату, когда работнику передаются подарки.[12]

Также неоднозначным является вопрос, облагается ли НДС выдача работникам питания, если она предоставляется в счет заработной платы.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ в объект налогообложения по НДС входит реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в том числе для собственных нужд, если расходы по ним не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

В пункте 2 статьи 154 НК РФ указано, что в случае передачи товаров, результатов выполненных работ, оказания услуг при оплате труда в натуральной форме, налоговой базой является стоимость данных товаров, работ и услуг. В таком случае налоговая база исчисляется исходя из цен, которые рассчитываются в аналогичном порядке, предусмотренном в статье 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без НДС.

Таким образом, возникает две точки зрения относительно рассматриваемого вопроса.

Согласно позиции, выраженной Министерством Финансов России, передача сотрудникам продуктов питания, стоимость которых удерживается из заработной платы, должна облагаться НДС. Есть судебные акты, подтверждающие данную версию. Также в письме Министерства Финансов России от 16.10.2014 N 03-07-15/52270 говорится, что предусмотренная коллективным договором передача работникам продуктов питания, стоимость которых удерживается из заработной платы, должна облагаться НДС в общеустановленном порядке.

В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2012 по делу N А75-2816/2011 суд, опираясь на факт обеспечения налогоплательщиком своих работников горячим питанием, пришел к выводу о том, что в данном случае общество осуществляет реализацию продуктов питания, являющуюся объектом налогообложения по НДС, следовательно налог должен начисляться.

В то же время некоторые суды приходят к противоположным выводам: в случае предоставления питания сотрудникам в счет заработной платы не возникает объекта налогообложения по НДС.

В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.05.2015 N Ф08-2580/2015 по делу N А32-37604/2014 судом установлено, что общество обеспечивает работникам выплату части заработной платы в натуральной форме в виде бесплатного питания в порядке и на условиях, установленных локальным актом. Это обусловлено необходимостью повышения эффективности производства и невозможностью организации иного питания по причине удаленности рабочих мест сотрудников от населенных пунктов. Суд пришел к выводу, что указанные выплаты не облагаются НДС.

Кроме того, в Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.12.2014 по делу N А42-8734/2013 установлено, общество предоставляло работникам бесплатное питание в порядке, установленном коллективным договором, после чего из заработной платы каждого работника удерживалась сумма в размере стоимости питания. Суд указал, что обеспечение работников питанием такого рода, вытекающее из условий коллективного договора, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, не относится к безвозмездной передачи услуг. Следовательно, объекта налогообложения, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, в рассматриваемом случае не возникает.

Также неоднозначно трактуется следующий вопрос: можно ли использовать освобождение от уплаты НДС за предыдущие периоды, если уведомление подано после того, как налоговым органом было выявлено неправомерное применение специального режима налогообложения?

Пункт 1 статьи 145 НК РФ предусматривает право организаций и индивидуальных предпринимателей на освобождение от уплаты НДС, если за три последовательных предыдущих календарных месяца сумма выручки от реализации продукции без учета НДС составляет в совокупности менее двух миллионов рублей.

Для реализации указанного права организация (индивидуальный предприниматель) представляет соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы (их перечень приведен в пункте 6 статьи 145 НК РФ) в налоговую инспекцию по месту учета. Это необходимо сделать не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого лицо использует право на освобождение (согласно пункту 3 статьи 145 НК РФ).

Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, в том числе ЕСХН, УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения, по общему правилу (за некоторым исключением) не обязаны уплачивать НДС (на основании пункта 3 статьи 346.1, пунктов 2, 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, пункта 11 статьи 346.43 НК РФ).

Существует две позиции по данному вопросу.

Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012, в случае, когда необходимость уплачивать НДС была выявлена в результате налогового контроля, индивидуальный предприниматель вправе пользоваться своим правом на применение освобождения от уплаты НДС. При установлении налоговым органом неправильной квалификации осуществляемой деятельности, должно быть учтено заявление налогоплательщика о праве применения указанного освобождения и определено наличие у него такого права в соответствии с предоставленными документами. Есть разъяснения Минфина России, в том числе направленные письмом ФНС России для сведения и использования в работе, согласно которым при рассмотрении вопроса по использованию права на освобождение от уплаты НДС следует руководствоваться позицией, изложенной, в частности, в указанном Постановлении. Данное Постановление Президиума ВАС РФ также приведено в Комментарии ФАС Уральского округа по вопросам практики применения статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Имеются постановления судов кассационной инстанции и работы авторов с аналогичными выводами. Имеется также судебный акт, из которого следует, что освобождение от обязанностей плательщика НДС можно получить и в том случае, если соответствующее уведомление было направлено в инспекцию после того, как вынесено решение по результатам налоговой проверки.

Вместе с тем есть судебный акт, который принят после указанного Постановления Президиума ВАС РФ, согласно которому в случае представления уведомления о переходе на применение освобождения одновременно с возражениями по акту проверки нарушается уведомительный порядок использования такого освобождения, в связи с чем применять его неправомерно. Кроме того, имеется судебный акт (принятый до вынесения Постановления Президиума ВАС РФ) с аналогичными выводами в отношении ситуации, когда уведомление об использовании права на освобождение от обязанностей плательщика НДС и подтверждающие документы были представлены в инспекцию после того, как был составлен акт налоговой проверки, но перед вынесением решения по ней.

Итак, первая позиция заключается в том, что организация или индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться освобождением от уплаты НДС за предыдущие периоды, даже если данное лицо неправомерно применяло специальный режим налогообложения, что было установлено в ходе налоговой проверки, и уведомление с документами, подтверждающими право на освобождение, подало до вынесения решения по результатам налоговой проверки или на стадии судебной проверки такого решения.

Это подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012. Судом установлено: при проведении выездной проверки инспекцией применение предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД было признано необоснованным инспекцией, что увеличило налоговую базу по общей системе налогообложения, в том числе НДС. В ходе проверки, в частности при рассмотрении возражений по акту и материалов проверки, налогоплательщик заявил о применении освобождения от уплаты НДС и предоставил подтверждающие документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 145 НК РФ. Инспекция отказала налогоплательщику в таком освобождении в связи с несоблюдением им уведомительного порядка применения данного права. ВАС РФ указал, что в случаях, когда необходимость уплачивать НДС выявляется в результате налогового контроля, порядок реализации права на освобождение от уплаты НДС не предусматривается НК РФ. Но отсутствие такой нормы не подразумевает, что в данном случае налогоплательщик не имеет права применения освобождения от уплаты НДС. Таким образом, при установлении неправильной квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности, налоговый орган должен учитывать его заявление о праве на соответствующее освобождение и определять наличие у него данного права на основании представленных документов.

Также данную позицию подтверждает Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.09.2015 N Ф03-3920/2015 по делу N А59-4135/2014. Согласно позиции налогового органа, у предпринимателя не возникло предусмотренное статьёй 145 НК РФ право на освобождение от уплаты НДС. Инспекция посчитала, что налогоплательщиком не был соблюден уведомительный порядок применения освобождения, поскольку он не представил соответствующее уведомление и документы ни в ходе выездной проверки, ни при рассмотрении материалов проверки и апелляционной жалобы.

Суд пришел к выводу о возможности реализации предпринимателем права на указанное освобождение и на стадии судебной проверки решения инспекции. Он исходил из следующего. Нарушение срока реализации права на освобождение от уплаты НДС при неправильном определении режима налогообложения сохраняет данное право при корректировке налоговых обязательств.

Другая позиция выражается в следующем: организация или индивидуальный предприниматель не вправе воспользоваться освобождением от обязанностей плательщика НДС за предыдущие периоды, если данное лицо неправомерно применяло специальный режим налогообложения, что было установлено в ходе налоговой проверки, и уведомление с документами, подтверждающими право на освобождение, подало после того, как акт налоговой проверки был составлен, но ранее вынесения решения по ее результатам. Такой вывод подтверждается Постановлением ФАС Центрального округа от 25.10.2013 по делу N А23-404/2013.

Судом установлено, что в ходе налоговой проверки инспекция выявила неправомерное применение обществом УСН, в связи с чем ему были доначислены налоги по общей системе налогообложения. Вместе с возражениями по акту проверки налогоплательщик предоставил уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС. По его мнению, нарушение установленного пунктом 3 статьи 145 НК РФ срока представления указанного уведомления не лишает права на применение такого освобождения при соблюдении условий, предусмотренных названной статьей. ФАС поддержал вывод нижестоящего суда, который указал, что данный довод противоречит пунктам 3 – 5 статьи 145 НК РФ. Налогоплательщик нарушил уведомительный порядок использования освобождения, в связи с чем отказ в применении освобождения и доначисление НДС правомерны. Однако по определению ВАС РФ от 19.02.2014 N ВАС-1386/14 по делу N А23-404/2013 отказано в передаче данного дела Президиуму ВАС РФ.

Кроме того, противоречия вызывает вопрос: облагается ли НДС компенсация в связи с изъятием объекта недвижимости (кроме земельных участков) для государственных или муниципальных нужд (пункт 1 статьи 146 НК РФ)?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции, включая реализацию товаров, работ и услуг, передачу имущественных прав составляют объект налогообложения НДС. При этом в пункте 1 статьи 39 НК РФ установлено, что реализация товаров, работ и услуг организацией или индивидуальным предпринимателем подразумевает под собой передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу на возмездной основе.

Данные расхождения в нормах приводят к возникновению следующих вопросов: влечет ли за собой изъятие недвижимости для государственных или муниципальных нужд возникновение объекта налогообложения по положениям статьи 146 НК РФ? Должны ли облагаться НДС полученные в связи с этим суммы компенсации?

По данным вопросам нет однозначной точки зрения.

Согласно первой позиции компенсация в связи с изъятием объекта недвижимости для государственных или муниципальных нужд облагается НДС. Эта позиция разъясняется в письмах Минфина.

В письме Минфина России от 27.09.2013 N 03-07-11/39995 сказано, что изъятие путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества для федеральных нужд влечет за собой передачу права собственности на данные объекты и должно признаваться объектом налогообложения по НДС. Сумма компенсации за выкупаемые объекты является суммой оплаты, следовательно, организация должна уплатить налог в общеустановленном порядке. В письме Минфина России от 11.09.2012 N 03-07-11/369 разъясняется, что при изъятии путем выкупа объектов недвижимого имущества для федеральных нужд у организации возникает объект налогообложения по НДС. Также в письме Минфина России от 30.03.2007 N 03-07-11/90 разъясняется, что сумма компенсации, полученная в связи с изъятием объекта недвижимости для муниципальных нужд, должна включаться в налоговую базу по НДС.

Вторая позиция состоит в том, что компенсация в связи с изъятием объекта недвижимости для государственных или муниципальных нужд не облагается НДС. Это подтверждается Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.03.2015 N Ф08-616/2015 по делу N А32-35014/2013.

Судом установлено, что у налогоплательщика путем выкупа были изъяты для государственных нужд в том числе объекты недвижимости. Суд указал, что соответствующее возмещение предназначено для компенсации убытков, возникших в связи с изъятием, и не связано с реализацией каких-либо товаров, работ или услуг. Так как реализации согласно статье 39 НК РФ не происходило, то по мнению суда объекта налогообложения по НДС не возникает.

НДС остается одним из наиболее сложных налогов, имеющих несколько ставок, объемную систему льгот и не простые расчеты, которые влекут за собой ошибки при его исчислении. В результате, в российской практике применения НДС накопилось множество спорных вопросов, которые требуют решения. Для этого, в первую очередь, следует устранить неоднозначные трактовки и противоречия в нормативно-правовых актах. На данный момент даже органы государственной власти по-разному разъясняют некоторые установленные нормы.

НДС играет ключевую роль в косвенном налогообложении, а также в пополнении доходов бюджета Российской Федерации, при этом нельзя не отметить тот факт, что задолженность перед бюджетом по НДС превышает задолженность по любым другим налогам, а значит степень уклонения налогоплательщиков от уплаты данного налога достаточно высока.[13, c.1] Для устранения этой проблемы и ее последствий необходимо в первую очередь повышение эффективности налогового администрирования, ужесточение санкций за нарушение законодательства, а также повышение простоты и прозрачности существующей системы налогообложения по НДС.

Система налогообложения НДС нуждается в совершенствовании, эксперты предлагают множество вариантов реформирования данного налога. В частности, нельзя не отметить предложение министра финансов А.Г.Силуанова по повышению ставки налога на добавленную стоимость до 22% при одновременном снижении страховых взносов до того же уровня. По словам министра, эта операция будет «нейтральной для бюджета». Ставка страховых взносов 22% будет компенсироваться 22%-ной ставкой по налогу на добавленную стоимость. А.Г.Силуанов также добавил, что Министерство Финансов предлагает сохранить льготы по уплате НДС для сельского хозяйства, медицины, образования и финансового сектора.

Кроме того, в настоящее время система льгот по НДС излишне усложнена. При этом большая доля в объеме льгот выделена освобождаемым от НДС биржевым операциям с ценными бумагами, банковской и страховой деятельность. Многие эксперты считают, что эти льготы позволяют лоббировать интересы определенных лиц, поэтому стоит отменить данные льготы и ввести более значимые для населения. Также в НК РФ для предприятий-экспортеров установлена нулевая ставка по НДС. В то же время данным предприятиям разрешено возмещать «входной» НДС из бюджета по оплаченным работам и услугам. Таким образом, вычеты по НДС у таких организаций зачастую превышают начисленный НДС, и суммы НДС к возврату достаточно велики. Это касается не только крупных предприятий-экспортеров, но и малых и средних предприятий. Такая мера безусловно положительно сказывается на конкуренции отечественных товаров за рубежом, но в то же время бюджет недополучает огромные суммы налога.[14, c.277] Для повышения эффективности НДС стоит проводить более жесткий контроль за применением налоговых льгот, усилить административные наказания за несвоевременную уплату НДС, а также лишать льгот те предприятия, которые злоупотребляют ими.

Литература

1. Ахмадеев Р.Г., Косов М.Е. Налоги на конечное потребление в странах ОЭСР И России//Финансы и кредит. 2015. №44 (668). С.51-62.
2. Чулюкин И.Л. Некоторые проблемы НДС РФ// Вестник экономики, права и социологии. 2015. №4. С.252-255.
3. Соколовская Е.В., Филиппова Н.В. Экономическая природа и свойства НДС//Экономика. Налоги. Право. 2014. №3. С.69-72
4. Сайдулаев Д.Д. Роль и значение НДС в налоговой системе России//Актуальные вопросы экономических наук. 2016. №55-2. С.74-78
5. Федеральная налоговая служба России [Электронный ресурс] URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 10.04.2017)
6. Мищенко В.В., Мищенко Л.А. Проблемы косвенного налогообложения и возможные пути их решения//Вестник Кузбасского государственного технического университета. 2014. №4 (104). С.154-157
7. Переверзева И. Ю. Исследование целесообразности реформирования ставки налога на добавленную стоимость//Электронный вестник Ростовского социально-экономического института. 2014. №4. С. 359-366
8. Вылкова Е.С. Варианты реформирования налога на добавленную стоимость в России//Вестник Забайкальского государственного университета. 2015. №9(124). С.103-111
9. Официальный сайт Министерства Финансов России [Электронный ресурс] URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116206 (дата обращения: 10.04.2017)
10. Каширина М.В., Савгурова А.Б. Практика и проблемы применения освобождения от уплаты НДС// Экономика. Предпринимательство. Окружающая среда. 2017. №1 (69).
11. Каширина М.В. Свежие разъяснения по НДС и расходам для строительных компаний// Учет в строительстве. 2016. №12.
12. Каширина М.В., Геворгян М.Л. Строительные компании: порядок налогообложения и перспективы развития// Научно-практический журнал “Московский экономический журнал”. 2016 г. №4.
13. Протопопова Н.И. Налогообложение в России: аспект согласования экономических интересов государства и частного капитала//Вестник Таганрогского института управления и экономики. 2014. №1(19). С.1-3
14. Таюрская О.В. Налог на добавленную стоимость – проблемы исчисления и оплаты// Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. №5(100). С.276-280

УДК 338.242

Любовь Винничек, доктор экономических наук, профессор, заведующая кафедрой организации и информатизации производства, ФГБОУ ВО Пензенский ГАУ

Lyubov Vinnichek, doctor of economic sciences, professor, head of sub-department of organization and informatization of production, Penza State Agricultural University

Андрей Дергунов, аспирант кафедры организации и информатизации производства, ФГБОУ ВО Пензенский ГАУ

Andrey Dergunov, graduate student of sub-department of organization and informatization of production, Penza State Agricultural University

Организационно-экономические отношения: теория вопроса

organizational and economic RELATIONS: THEORY OF matter

Аннотация: В данной работе раскрыто понятие организационно-экономических отношений, рассмотрено их место в системе экономических отношений, дано определение экономических отношений, изучена структура экономических отношений. Система организационно-экономических отношений раскрыта с позиции внешних и внутренних факторов, которые определены по степени воздействия. Подробно рассмотрены внешние факторы, включающие такие элементы как: страхование, государственная поддержка, кредитование, государственное регулирование, механизм образования цен, система налогообложения.

Summary: In this article is given the concept of organizational and economic relations, economic relations are considered, the place of organizational and economic relations in the system of economic relations is shown, the structure of organizational and economic relations is studied. The system of organizational and economic relations is explained from the standpoint internal and external factors. External factors are considered in more detail. They include components: insurance, state support, crediting, state regulation, pricing, taxation.

Ключевые слова: экономические отношения, организационно-экономические отношения, государственное регулирование, кредитование, страхование, государственная поддержка, налогообложение, ценообразование.

Keywords: economic relations, organizational and economic relations, state regulation, crediting, insurance, state support, taxation, pricing.

Введение

В рыночной экономике появляются новые механизмы воздействия на нее, формируются новые структуры экономических моделей, складываются новые взаимоотношения между субъектами. Все это приводит к пересмотру системы организационно-экономических отношений.

Процесс возникновения организационно-экономических отношений исходит из объективных потребностей людей и потребностей самого производства. Данные потребности заставляют людей находить наиболее рациональные формы производственной деятельности, чтобы эффективнее использовать имеющиеся в их распоряжении производительные силы, прежде всего способности производителей (их знания, навыки, умения), а также возможности средств производства, в том числе техники и технологии [4, С.8]. От этого будет зависеть увеличение объема производства и рост национального дохода, что, в свою очередь, поможет решить социальные, политические, экономические и другие проблемы.

Организационно-экономические отношения в системе экономических отношений

Исследуя вопрос о трактовке организационно-экономических отношений, следует разграничивать понятия организационно-экономические отношения и экономические отношения. Чтобы охарактеризовать организационно-экономические отношения, а также раскрыть их структуру и строение, проанализировать их место и роль в экономической системе, необходимо раскрыть понятие «экономические отношения».

Под критерием «экономические отношения» следует понимать отношения между людьми, возникающих в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ и услуг.

Ряд авторов приравнивают экономические отношения к производственным отношениям. Так, например, О.А. Давыдкина считает, что отношения людей в процессе производства, распределения, обмена и потребления образуют систему производственных отношений [6, C.72]. Производственные отношения охватывают сферу производства общественного продукта, обмена и распределения материальных благ и составляют необходимую сторону любого способа производства. В процессе производства между людьми складываются многообразные отношения, обусловленные специализацией, разделением труда, выполнением различных производственных функций.

Другие, напротив, полагают что экономические и производственные отношения не равнозначны по своему составу. Экономические отношения по своему объему шире производственных. Если экономические отношения охватывают весь комплекс рыночных отношений, то производственные – лишь социально-экономическое звено отношений непосредственного производства [2]. Производственные отношения охватывают ту часть экономических отношений, которая связана со средствами производства и изготовлением продукции.

Экономические отношения представляют собой систему взаимосвязанных элементов, имеющих определенную структуру, которым свойственна соподчиненность. Система экономических отношений представляет собой сложное образование. Поэтому при выделении и анализе структурных звеньев и элементов этой системы необходимо использовать многомерную (многоуровневую) классификацию [11, C.32]. М.А. Рольская выделяет экономические отношения общие и специфические; первичные и вторичные; отношения, свойственные общественному воспроизводству в целом и отдельным его фазам; отношения между различными субъектами хозяйствования и т.д.

Но в то же время экономические отношения принято подразделять на три блока:

1. Технико-экономические.
2. Социально-экономические.
3. Организационно-экономические (рисунок 1).

Рис. 1 Структура экономических отношений

Технико-экономические отношения – это отношения между людьми, складывающиеся по поводу создания необходимого оборудования, разработки и использования технологий в процессе производственной деятельности. Они оказывают непосредственное влияние на развитие предприятий с технической стороны, устанавливают общий уровень специализации, механизации и автоматизации производственных процессов, применения современных технологий. Эти отношения характеризуют способ организации и управления экономической жизни, способ регулирования процесса воспроизводства, формы реализации собственности, согласования экономических интересов государства, трудовых коллективов и отдельных работников [7, C.27].

Социально-экономические отношения – это отношения между людьми, которые складываются в процессе экономической деятельности по поводу потребления произведенных товаров и услуг. Следует согласиться с мнением Н.Т. Саврукова, который считает, что социально-экономические отношения являются важным элементом создания единства экономических интересов общества, коллектива и отдельных работников в достижении наибольшей эффективности производства [12, C.7].

Организационно-экономические отношения и их структура

Организационно-экономические отношения в агропромышленном производстве следует понимать как совокупность отношений между его субъектами, складывающихся в процессе производства, распределения, обмена и потребления материальных благ, посредством которых реализуются их экономические интересы [5, C.16]. Субъектами организационно-экономических отношений в агропромышленном производстве могут выступать как организации, так и люди.

Развитие системы организационно-экономических в АПК отношений обусловлено влиянием многих факторов. По нашему мнению эти факторы можно разделить на два блока (рисунок 2):

1. Внутренние факторы – это то, как сами субъекты организационно-экономических отношений влияют на их развитие. Такие как, производство качественной продукции, стратегия развития, организация трудовой деятельности и ее оплата.
2. Внешние факторы – это воздействующие извне процессы и регуляторы. К таким факторам, по нашему мнению, можно отнести: поддержка государства, налоговая система, государственное регулирование, механизм ценообразования, кредитование, страхование.

Государственное регулирование в АПК – это комплекс мер, применяемых государством для урегулирования сложившихся отношений между субъектами, в целях функционирования экономических законов в сельском хозяйстве. Необходимость создания новой законодательной базы вызвана переходом от командно-административной системы к рыночным отношениям, так как данные способы организации экономики принципиально отличаются друг от друга.

Рис. 2. Система организационно-экономических отношений

Между тем, необходимость в государственном регулировании сельского хозяйства обусловлена рядом специфических, присущих только этой отрасли особенностей, таких как: влияние природно-климатических условий, использования земли в качестве основного средства производства, многоотраслевой характер организаций, специфические форма организаций сельского хозяйства.

На данный момент экономика АПК регулируется Конституцией РФ, федеральные законами: «О развитии сельского хозяйства» № 264-ФЗ от 29.12.2006 (ред. от 12.02.2015), Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» № 193-ФЗ от 08.12.1995 (ред. от 03.07.2016 N 292-ФЗ), «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» № 74-ФЗ от 11.07.2003 г. (ред. от 23.06.2014), кодексами, подзаконными нормативно-правовыми актами, а

также нормативными актами субъектов.

Налогообложение представляет собой систему налоговых платежей и льгот. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей была введена в связи с привлечение новых товаропроизводителей, а также уменьшения налоговой нагрузки для субъектов этой отрасли. Налогообложение в сельском хозяйстве имеет отличительные особенности. Прежде всего, это присущий только этой отрасли единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). ЕСХН заменяет часть основных налогов, таких как: НДС(за исключением ряда случаев), налог на прибыль и налог на имущество. Также ЕСХН имеет отличительный отчетный период в полгода и может перечисляться авансовыми платежами также раз в полгода.

Государственная поддержка сельского хозяйства представляет собой комплекс мер предпринятых государством, направленных на облегчение деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Необходимость в государственной поддержке обусловлена  специфическими особенностями сельского хозяйства, что связано, прежде всего, с влиянием природно-климатических условий на производство. А.П. Задков считает, что государственная поддержка сельского хозяйства – это совокупность средств и выгод, получаемых сельхозтоваропроизводителями и сельскими территориями безвозмездно или на льготных условиях из бюджетов разных уровней, а также от действия законодательных и других государственных мер, обеспечивающих условия эффективного функционирования производства и жизнедеятельности на селе [8, C.21].

В данный момент государственная поддержка осуществляется с помощью субсидирования регионов и разработки государственных программ, направленных на развитие сельского хозяйства, задача которых заключается в обеспечении продовольственной безопасности страны, увеличении конкурентоспособности российских сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также в повышении эффективности использования земли сельскохозяйственного назначения. В настоящее время действует федеральная программа утвержденная Постановлением Правительства от 14 июля 2012 г. N 717 «Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 – 2020 годы».

Ценообразование представляет собой процесс формирования цен, который осуществляется государством и субъектами организационно-экономических отношений. Сам механизм образования цен состоит из нескольких аспектов. Первый – это отношения между организациями, занимающимися производством и обменом товаров сельского хозяйства. Вторым аспектом выступает роль государства, оказывающего влияние на образования цен. Она заключается в возможности исключения искусственного завышения цен на продукцию, посредством ограничения монополизации рынка. Третий аспект охватывает сферу отношений между сельскохозяйственными товаропроизводителями. Он обусловлен широко развивающимися интеграционными связями по горизонтали, в основе которых лежит внутриотраслевая межхозяйственная специализация. Четвертый – это стоимостные отношения в сфере сбыта сельскохозяйственной продукции и реализации пищевых продуктов.

Формирование цен в агропромышленном комплексе можно подразделить на несколько этапов:

1. Во время приобретения материально-технических ресурсов и услуг, потребляемых в сельском хозяйстве.
2. При производстве сельскохозяйственных товаров.
3. На стадии переработки продукции.
4. Непосредственно в процессе торговли.

Кредитование. В современных условиях развития рынка для успешной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей необходима система кредитования. Система сельскохозяйственного кредитования выступает важнейшей специфической сферой, функционирование которой обеспечивает аккумуляцию временно свободных денежных средств и их перераспределение в соответствии с потребностями сельскохозяйственных товаропроизводителей в формировании денежных фондов на различных стадиях и этапах производства, распределения, обмена и потребления продукции [3].

В настоящее время кредитование в АПК осуществляется несколькими способами: за счет средств государства, за счет муниципальных средств, а также коммерческими банками и кредитными организациями. В нашей стране есть два крупных банка, которые кредитуют агропромышленный комплекс – Сбербанк и Россельхозбанк, который входит в ассоциацию региональных банков России [9, C.422].

Также существует программы льготного кредитования для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Суть их заключается в том, чтобы обеспечить более лояльные условия кредитования для субъектов сельского хозяйства. Льготные кредиты можно условно разделить на следующие виды: на развитие личного подсобного хозяйства, под залог урожая, под залог техники, под площади земли сельскохозяйственного назначения.

Страхование. Сельское хозяйство, как и любая другая отрасль экономики, связана с определенной долей рисков. Для защиты от возможности возникновения рисков была введена система страхования.

Страхование – отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1]. Страхование в сельском хозяйстве имеет отличительные особенности, связанные с природно-климатическим характером деятельности.

Так, страхование в сельском хозяйстве можно разделить на два типа (рисунок 3):

1. Страхование имущества
2. Агрострахование

Рис. 3. Типы страхования в сельском хозяйстве

Сейчас процесс развития страхования в аграрном секторе находится на стадии развития. Для совершенствования действующей системы страхования необходимо уточнить задачи и совершенствовать функции Федерального агентства по регулированию страхования в сфере агропромышленного производства в направлении содействия развитию обеспеченного государственной поддержкой страхования урожая через создание обществ взаимного страхования, найти альтернативу невыгодной для сельского хозяйства практики коммерческого страхования [10, С.286-287].

Внутренние факторы, изображенные на рисунке 2, не являются общими для всех, и могут изменяться в зависимости от организационной модели и экономической ситуации, масштаба деятельности и финансовой обеспеченности субъектов отношений.

Выводы

Таким образом, можно заключить, что организационно-экономические отношения занимают важное место в системе экономических отношений, так как оказывают влияние на уровень производства, непосредственно связаны с объемами дохода. Организационно-экономические отношения представляют собой структурированную систему взаимоотношений, состоящих из множества факторов (как внутренних, так и внешних), влияющих на развитие этих отношений, которые выступают регулятором у субъектов по поводу производства, распределения, обмена, потребления материальных благ.

Литература:

1. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ред. от 03.07.2016)
2. Базылев Н.И., Гурко С.П., Базылева М.Н. и др. Экономическая теория: Пособие для преподават., аспирантов и стажеров. – 4-е изд., стереотип. – Мн.: Книжный Дом; Экоперспектива. – 2005, 637 с.
3. Буздалов И. Н. Сельское хозяйство как приоритетное направление господдержки // АПК: экономика, управление. 2009. № 4. С. 57–61.
4. Винничек Л.Б. Развитие организационно-экономических отношений в агропромышленном производстве (теория, методология, практика) // Винничек Л.Б. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук – Москва – 2009, 49С.
5. Винничек Л.Б. Развитие организационно-экономических отношений в агропромышленном производстве. – Пенза, 288 с., монография, // http://elibrary.ru
6. Давыдкина О.А. Экономическая теория: Учебное пособие для вузов // О.А. Давыдкина, Е.С. Григорян, Н.В. Моряхина. – Пенза: Изд-во Пенз.гос.технол.ун-та, 2014. – 304 с.
7. Дубровский С.П., Патреева О.В., Суслова Е.М. Социально-экономические отношения как комплекс технико-экономических, организационно-экономических, социокультурных и правовых отношений, Экономика образования – 2009 – № 4-1, С.25-31.
8. Задков А.П. Фактор риска в сельском хозяйстве // Россельхозакадемия. Сиб. отд-ние. ГНУ СибНИИЭСХ. Новосибирск, 2008. – 264 с.
9. Курбанова О. Э., Одинокова К. А. Проблемы кредитования сельского хозяйства в условиях действия экономических санкций // Молодой ученый. – 2015. – №13. – С. 421-423.
10. Мансурова А.Ф. Страхование рисков в сельском хозяйстве // Science Time. – 2014. – №10., http://cyberleninka.ru
11. Рольская М.А. Экономические отношения и интересы: сущность, содержание и структура // Национальные интересы: приоритеты и безопасность – 2005 – №2, – С.32-36.
12. Савруков, Н. Т. Организация производства: Конспект лекций // Н. Т. Савруков, Ш. М. Закиров, С.-Петерб. гос. техн. ун-т. – СПб.: Лань, 2002. – 224 с.

УДК 332.36

Горбунов Владимир Сергеевич

к.г.н., доц. кафедры экономической теории и менеджмента

ФГБОУ ВО «Государственный университет по землеустройству»

г. Москва

Gorbunov V.S.  79164369421@ya.ru

Использование модели Й. фон Тюнена в современной региональной экономике

USE OF MODEL Y. TYUNEN’S BACKGROUND IN MODERN REGIONAL ECONOMY

Аннотация

В современной рыночной экономике России не принято обращаться к той части истории, которую прошла вся мировая экономическая теория за многовековой период своего формирования полагая, что у России был всегда свой путь развития и модели управления экономикой ровно как и принципы организации хозяйства были отличные от тех, что применялись на Западе. И действительно, многие экономические модели немецкой школы регионалистов сегодня не могут служить инструментом для объективного анализа. Однако некоторым из них незаслуженно уделяется поверхностное внимание со стороны сообщества молодых ученых. Во многом эти классические модели определяют фундамент развития не только высокотехнологичного и продуктивного хозяйственного комплекса ведущих стран мира, но и основы построения отечественного народнохозяйственного комплекса.

В статье классическая модель Й. фон Тюнена раскрывается с новой стороны. Автор показывает, что в модели Й. фон Тюнена гораздо больше общего с современной экономикой России, чем это принято считать. Понимание основ формирования зон сельскохозяйственной специализации в России является важным элементом системы знаний о принципах функционирования и закономерностях развития экономики субъектов Российской Федерации.

Summary

In modern market economy of Russia it isn’t accepted to address that part of history which there has passed all world economic theory for the centuries-old period of the formation believing that Russia had always the way of development and model of management of economy exactly as well as the principles of the organization of economy were other than those that were applied in the West. And it is valid, many economic models of the German school of regionalists can’t serve as the tool for the objective analysis today. However the superficial attention from community of young scientists is unfairly paid to some of them. In many respects these classical models define the base of development not only a hi-tech and productive economic complex of the leading countries of the world, but also a basis of creation of a domestic economic complex.

In article classical model Y. von Tuenena reveals from the new party. The author shows that in model Y. von Tuenena is much bigger the general with modern economy of Russia, than it is considered to be. The understanding of bases of formation of zones of agricultural specialization in Russia is an important element of system of knowledge of the principles of functioning and regularities of development of economy of subjects of the Russian Federation.

Ключевые слова: Йоган Генрих фон Тюнен, региональная экономика, теория оптимального размещения хозяйства, землепользование, земельная рента, моделирование, экономическая теория, тематические карты, схемы.

Keywords: Yogan Heinrich von Tuenen, regional economy, theory of optimum placement of economy, land use, land rent, modeling, economic theory, thematic cards, schemes.

Региональная экономика и управление территориальным развитием относительно молодое направление в научной деятельности. Оно появилось благодаря тому, что вопросы регионального взаимодействия и развития не могут рассматриваться обособленно от территориальных народнохозяйственных пропорций и закономерностей их развития. Современное знание всегда формируется на стыке прикладных исследований. Этот вопрос в современной литературе мало проработан и заслуживает более глубинного освящения.

Наряду с другими основоположниками отечественной и западной региональной науки нового времени [1, 10] хотелось бы отметить важную и заслуживающую внимания роль академика М.П. Бурова [2, 3, 4] научный вклад которого позволяет своевременно следить за изменениями государственного управления в этом направлении деятельности, узнавать не только совершающиеся в настоящее время структурные сдвиги регионального пространства, усложнение связей и отношений между субъектами Федерации, но и что самое важное – спрогнозировать результат этих изменений. Значимым это является еще и потому, что вопросы регионального пространства, его развития и управления затрагивают каждого из нас. Это трудовая деятельность, места рекреации, формирование доходной части бюджетов, распределение расходной его части, зоны с льготным налогообложением, территории опережающего развития и прочее.

Отдельного внимания заслуживает профессорско-преподавательский коллектив кафедры экономическое теории и менеджмента Государственного университета по землеустройству [5, 7, 8, 9, 12, 13, 14, 15]. Благодаря академическим исследованиям и научным разработкам сотрудников кафедры в сфере анализа региональных институциональных систем формируются знания, умения и навыки подрастающей молодежи, будущие менеджеры успешно защищают выпускные квалификационные работы и диссертации, с энергией и энтузиазмом относятся к своей будущей профессии.

Если перекинуть мост между настоящим и прошлым, то можно однозначно сказать, что непререкаемым основоположником экономического, формализованного обоснования важнейших пространственных характеристик, влияющих на специализацию и освоение различных мест проживания людей стоит немецкий экономист Йоган Генрих фон Тюнен (Johann Heinrich von Thünen, 1783-1850 гг.ж.). Не закончив обучения в колледже в возрасте 16 лет он стал участником семинара, проводимого Альбрехтом Таером, чей труд «Введение в науку английского сельского хозяйства» (Introduction to a Knowledge of English Agriculture, 1798) спровоцировал национальное движение за реформу сельского хозяйства в Германии, излагая аргументы в поддержку принципов экстенсивного сельского хозяйства и введения английской системы севооборота.

Начиная с этой встречи Й. фон Тюнен постепенно развивает идею идеального, изолированного, закрытого государства – безликой равнины, лишенной дорог или судоходных рек, где единственным транспортным средством были лошадиные повозки, в центре которой располагался единственный город, производящий промышленные товары и получающий от фермеров с окружающей территории все сельскохозяйственные продукты. В своей книге Изолированное государство автор предлагает задать себе вопрос, чем в этих обстоятельствах будут определяться цены, получаемые фермерами за их товары, рента за использование различных участков земли и соответствующие схемы использования земли, связанные с этими ценами и рентой. В качестве выводов он говорит о том, что схема использования земли и даже интенсивность, с которой будут культивироваться различные культуры, принимает форму серии концентрических колец, простирающихся вокруг центрального города до самого края изолированного государства. Эта идея закрытой экономики на идеализированном пространстве была радикально новой в экономике.

Абстрагируясь от специфических особенностей территориального размещения производства, он исследовал идеальную модель, модель при прочих равных условиях, и впервые была предпринята попытка исследовать закрытую экономику. Целью построенной модели было отделить транспортные издержки как линейную функцию от расстояния и других факторов, оказывающих влияние на размещение производства и землепользование – рис. 1.

Рис. 1 – Увеличение транспортных расходов пропорционально уменьшению стоимости земли (застройки)

В основу представленной модели было положено следующее определение: «Стоимость земельного участка в любой точке пространства отличается от его цены в центре города на величину транспортных затрат, которые принимаются прямо пропорциональными площади и расстоянию» [1, С. 569]. Общий вывод состоит в том, что земельные участки, которые расположены ближе всего к рынку, к центру города, концентрации большого количества людей, будут заняты тем производством, которое обеспечивает меньшие издержки производства на единицу продукции, что, в конечном итоге, позволит извлекать самую высокую ренту по местоположению – рис. 2. Рента, как плата за ресурс, имеющийся в ограниченном количестве.

Рис. 2 – Размер ренты по местоположению в зависимости от расстояния

Если урожай культуры А будет более дорогостоящим в зависимости от стоимости транспортировки до места сбыта, то он будет производится ближе, чем культура Б. При этом, рента по расстоянию культуры А уменьшается быстрее, чем у культуры Б, вследствие более высоких транспортных расходов. Однако, так как рыночная цена культуры А больше, чем у культуры Б, она будет более доходной по сравнению с Б.

Оптимальной схемой размещения производства стала система концентрических кругов (зон, колец) разного диаметра, разделяющих зоны размещения различных видов деятельности вокруг центра города.

Сельскохозяйственная специализация в «изолированном государстве» проходит три этапа развития – рис. 3.

Рис. 3 – Этапы развития сельскохозяйственной специализации в изолированном государстве, А – пространственная модель лишенная сельскохозяйственной специализации; Б – преобладание плодовоовощного и животноводческого хозяйства; В – модель с развитой сельскохозяйственной специализацией, где а – выращивание фруктов и овощей; б – мясомолочное хозяйство; в – плодово-семенное; г – выгонное; д – трехпольный севооборот (треть земли под рожью, треть под пастбищем, треть под паром)

Модель землепользования Й. фон Тюнена имеет много интерпретаций, может учитывать и наличие транспортной магистрали для доставки продукции в город, и влияние водной артерии, и даже взаимовлияние нескольких рынков на производство однородной продукции – рис. 4

Рис. 4 – Варианты интерпретации модели Й. фон Тюнена, А – модель землепользования при наличии дорожной магистрали; Б – модель изолированного государства при двух рынках соединенных одной транспортной магистралью; В – модель с двумя рынками; Г – модель с тремя рынками; Д – изменения в структуре использования земель после введения в модель судоходной реки и малого города; Е – модель землепользования при наличии множества рынков

Для определения границ между кольцами И. Тюнен исследовал показатель дифференциальной ренты, величина которой зависит от расстояния, то есть от местоположения хозяйства. Взаиморасположение зон задается формулой 1:

где: R – дифференциальная рента по местоположению, руб./км²; Y – урожайность, продуктивность, тонн/км²; P – рыночная цена за единицу продукции; D – расстояние от хозяйства до города, км; C – себестоимость единицы продукции, руб./ 1 тонну продукции; L – транспортные расходы на перевозку единицы продукции на 1 км.

Пусть Y = 1000 тонн/км², Р = 100 руб./тонну, С = 50 руб./тонну, L = 1 руб. с тонны на км². Тогда, рента (R) в центре города составит 50 тыс. руб./км², на расстоянии 10 км от него – 40 тыс. руб./км², в 20 км – лишь 30 тыс. руб./км². А на расстоянии 50 и более километров от центра города производство данной продукции будет убыточно. Соответственно, конкурентоспособность двух культур на одной и той же территории будет зависеть от их урожайности и относительной доходности.

Таким образом, там, где дифференциальная рента будет иметь отрицательное значение, заканчивается определенная зона специализации, или, по Тюнену, начинается «вольное хозяйство», и фермер вынужден искать возможность заниматься другой культурой, которая дает большую прибыль. Нахождение расстояния, отделяющего зоны размещения тех или иных видов деятельности от города, можно выразить из уравнения безразличия – равенства между доходом и транспортными затратами – формула 2 [10, С. 44]:

v₁a₁ – rtv₁ = v₂a₂ – rtv₂;                                       (2)

Откуда можно записать формулу 3:

где r – расстояние от города; a₁ и a₂ – рентабельность производства; v₁ и v₂ – объемы производства; t – издержки по расстоянию.

Таким образом, товар будет продаваться по одной и той же цене независимо от места своего производства, а земельная рента составит величину экономии на транспортных издержках.

Модель «изолированного государства» предполагает, что объемы производимой продукции и ее виды определяются спросом со стороны платежеспособного рынка, технологии обработки земель и способы доставки продукции примитивны, а фермеры стремятся максимизировать свой доход путем нахождения наиболее выгодного производства максимизируя, тем самым, размер земельной ренты – рис. 5.

Рис. 5 – Использование земель в «изолированном государстве», где буквами обозначены варианты использования земли [18]

Исследования Й. фон Тюнена сводятся к определению ренты, которая максимизируется в результате конкурентной борьбы между предприятиями за приобретение подходящего земельного участка. Стоимость продукции будет определяться суммарными издержками производства и транспортными издержками производств, наиболее отдаленных от центра города. Так как цена должна быть одинаковой не зависимо от того, где находится производство, и так как у предприятий, расположенных рядом с городом, будут низкие транспортные издержки, земельная рента будет равна величине, полученной от экономии на транспортных издержках. Она максимальна в первом кольце и падает по мере удаления земельного участка от центра города. В наиболее удаленном кольце величина ренты равна нулю. Минимуму транспортных затрат на доставку продукции соответствует максимум земельной ренты.

Й. фон Тюнен говорит о том, что рента ограничивает использование уникальных факторов производства, и границей будет являться уровень, при котором ценность предельного продукта оказывается одинаковой при любом способе их эксплуатации. Поэтому равные дополнительные вложения в лучше расположенный, с большей производительностью или с лучшей организацией труда земельный участок будут обеспечивать равный прирост производительности, прибыльности, а получение равных объемов продукции потребует равных издержек производства [1, С. 571].

В своих исследованиях Й. фон Тюнен доказывает что город может иметь радиально-концентрическую структуру с последовательным чередованием концентрических территориальных зон расположения различных видов специализации территории и уменьшением интенсивности ее использования в направлении от центра к периферии. Его модель объясняет экономический механизм трансформации пространственной структуры города во времени. Й. фон Тюненом была доказана неизменность формы городского пространства над факторами, оказывающими на него влияние, которые сами могут изменяться в широких пределах, но не способны изменить сложившуюся кольцевую форму, при наличии возможных отклонений от этой формы.

Модель показывает, что величины пошлин и налогов сократят доходы фермеров и, тем самым, приведут к сокращению используемых земель. Эти расчеты наглядно показывают, писал Тюнен, каким образом высокие налоги могут превратить в пустыню плодородные земли. Как следствие, Й. фон Тюнен смог для своего времени определить рациональные размеры налогообложения, связанные с ценами на зерно и потребностями рынка.

Критика последующих экономистов сводилась к тому, что рента может иметь место даже в тех условиях, когда земельные участки расположены на одинаковом расстоянии от центра города и одинаковы по производительности, прибыльности. Это возможно в силу того, что произведенные улучшения на земельном участке путем последовательных вложений труда и капитала не обеспечивают постоянного прироста производительности, не приводят к увеличению прибыли. Соответствующий прирост производительности поступает в форме ренты, так же как и разница между производительностью различных земельных участков. При других условиях конкретный состав поясов будет другим, но принцип их чередования сохранится.

Теория Тюнена и ее авторские модификации были применимы к размещению сельского хозяйства в течение его жизни и многие годы спустя. Структуры землепользования вокруг многих европейских и американских городов формировались в своих основных чертах по теории Ц. фон Тюнена, которая во многом и объясняла территориальные структуры и размещение типов хозяйства.

Возможно в современной экономике данная модель и не имеет смысла, однако Гранберг А.Г. отмечает [10, С. 44], что видел «кольца Тюнена» на Кубе, это были схемы размещения новых плантаций на равнине вокруг населенных пунктов – мест проживания сельскохозяйственных рабочих и переработки продукции. Й. фон Тюнен был первым экономистом, кто использовал абстрактные математические модели для целей своего анализа. В настоящее время данная модель может быть проанализирована с использованием средств линейного программирования – рис. 6-8.

 Рис. 6 – Использование модели изолированного государства в современной Европе (отдельным центром выделена Швейцария), А – модель Й. фон Тюнена на карте Европы, Б – ее графическая интерпретация в виде колец [17]

Рис. 7 – Модель Й. фон Тюнена на примере Восточной Республики Уругвай, где А – согласно модели Й. фон Тюнена; Б – действующая в настоящее время сельскохозяйственная специализация страны; В – кольцевая модель для Уругвая [16, pp. 27-48]

Рис. 8 – Модель Й. фон Тюнена на примере Соединенных Штатов Америки, А – основная концепция; Б – с учетом климатических особенностей, а – выращивание овощей,  б –  производство молочной продукции, в – зерновые и соевые, г – хлопок и табак, д – пшеница, е – разведение крупного рогатого скота и овец, ж – леса, з – специализированные зерновые культуры

Если обратиться к особенностям размещения агропромышленного комплекса России, то можно увидеть, что зоны специализации производства сельскохозяйственной продукции зависят не только от климатических поясов, но и от тех же факторов размещения производства, о которых упоминал Тюнен. Можно с легкостью построить тематическую карту согласно модели Й. фон Тюнена на современной карте России.

Все свои исследования Й. фон Тюнен делал на основе колоссального объема накопленной статистической информации поставляя продукцию в город Росток из своего имения Теллов (Мекленбург). Но во времена Й. фон Тюнена в сельском хозяйстве еще не было «зеленой революции» (комплекс изменений в сельском хозяйстве развивающихся стран, имевших место в 1940-х–1970-х гг, вследствие чего произошло экспоненциальное увеличение производства мировой сельскохозяйственной продукции) которая ввела более продуктивные сорта растений, расширила ирригацию и площади обрабатываемых земель, привела к использованию удобрений, пестицидов, машинной техники, и которая коренным образом изменила земледелие всего развитого мира. Кажется невероятным, но модель «изолированного государства» предполагает лишь один вид транспорта для перемещения товаров – гужевую повозку.

Все современные способы транспортировки, хранения и продажи товаров, гибкое таможенное регулирование и интернационализация мирохозяйственных связей не могут найти свое применение в модели Й. фон Тюнена, однако принципы зонирования, лежащие в основе его модели, стали универсальным инструментом простейшего территориального анализа и не потеряли своей актуальности.

Литература

1. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. – М.: «Дело Лтд», 1994.
2. Буров М.П. Региональная экономика и управление территориальным развитием: Учебник для магистров – М.: ИТК «Дашков и К», 2017. – 446 с.
3. Буров М.П. Регулирование процессов экономической интеграции субъектов Российской Федерации: роль и место межрегиональных органов власти и общественных структур / М.П. Буров. – М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006. – 222 с.
4. Буров М.П. Современные проблемы землепользования и государственного регулирования экономики // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. – 2016. №7. С. 6-16.
5. Волков С., Фомин А., Черкашина Е., Черкашин К. Землеустроительное обеспечение перехода от категории земель к территориальному зонированию в Российской Федерации  // Международный сельскохозяйственный журнал. 2015. № 5. С. 3-8.
6. Геополитика: Хрестоматия. Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2008. – 297 с.
7. Германович А.Г. Развитие кластерной региональной экономики в РФ / А.Г. Германович // Инновации и инвестиции. – 2015. – № 7. – С. 26-29.
8. Горбунов В.С. Менеджмент в землеустройстве: проблемы и ключевые показатели эффективности / Горбунов В.С. // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета [Электронный ресурс]. – Краснодар: КубГАУ, 2016. – №07 (121).  – Режим доступа: http://ej.kubagro.ru/2016/07/pdf/118.pdf
9. Горбунов В.С. «Развитие научных представлений об организации экономического пространства» // «Московский экономический журнал» / «Макроэкономика» и «Экономика», №3 – 2016. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://qje.su/ekonomika/moskovskij-ekonomicheskij-zhurnal-3-2016-39/
10. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики. – М.: ГУВШЭ, 2001.
11. Дугин А.Г. Основы геополитики / А.Г. Дугин. – М.: Изд-во «Арктогея», 1997.
12. Ефремова Л.Б., Ефремов А.А. Роль природно-ресурсного потенциала в размещении сельскохозяйственного производства и его эффективности / Л.Б. Ефремова, А.А. Ефремов // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2009. № 6 (54). С. 32-37.
13. Иванов, Н.И.: Совершенствование информационного обеспечения документов территориального планирования муниципального уровня [Текст] / Н.И. Иванов // Региональная экономика: теория и практика. – 2011. – № 7 (190). – С. 29–35.
14. Кошелева Т.В. Агромаркетинг: теория и практика применения // Т.В. Кошелева / Московский экономический журнал – М.: Редакция «Международного сельскохозяйственного журнала», №3, 2016. – С. 1.
15. Маргалитадзе О.Н. Инвестиционный климат и его значение для привлечения иностранных инвестиций // О.Н. Маргалитадзе / Актуальные проблемы социально-экономического развития России – М.: Изд-во ООО «Издательская торговая компания «Наука-Бизнес-Паритет», №1, 2013. – С. 49-55.
16. Combes P.P., Mayer T. and J-F. Thisse, Economic Geography: The Integration of Regions and Nations. Princeton University Press, 2009.
17. Von Thünen’s Land Use Model. AP Human Geography Models Project. Электронный ресурс. Режим доступа: https://apmodels.wikispaces.com/Agriculture
18. Theories of Agriculture: Locational Theories of Agriculture. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.yourarticlelibrary.com/

УДК 67.01.11

Каширина Марина Валентиновна

доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования

Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

Россия, г. Москва

Тихомирова Анастасия Владиславовна

Студентка 3 курса факультета «Налоги и налогообложение»

Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

Россия, г. Москва

Kashirina M.V.   askvm@yandex.ru

Tikhomirova A.V. n.tichomir@gmail.com

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СТРОИТЕЛЬНОГО КОМПЛЕКСА

THE PROBLEMS AND THE DEVELOPMENT PROSPECT OF TAXATION OF BUILDING COMPLEX

Аннотация

В статье рассматриваются различные аспекты налогообложения строительного комплекса. В частности, затрагивается вопрос об изменениях, внесённых в налоговое законодательство, которые напрямую влияют на деятельность строительных компаний, а также подробно рассматриваются проблемы, с которыми могут столкнуться компании этой отрасли. Выявляются перспективы развития отрасли, основываясь на настоящем положении на рынке и в экономике в целом, также представляются рекомендации, которые могут положительно в будущем повлиять на развитие строительной инфраструктуры, уменьшить разрывы между строительными компаниями на рынке и упростить их работу.

Summary

The article discusses about the various aspects of the taxation of building complex. In particular, there is talk about changes made to the tax law that directly affect the activities of construction companies. In addition, the item contains information about the problems that companies in this industry may face. The prospects of the industry development are determined based on the present situation in the market and in the economy in general, recommendations are also presented that can positively affect the development of the construction infrastructure in the future, reduce the gaps between building companies in the market and simplify their operation.

Ключевые слова: строительство, налоговое законодательство, строительный комплекс, обязательный аудит, изменения в законодательстве.

Keywords: construction, tax law, building complex, compulsory audit, changes in law.

Деятельность строительного бизнеса всегда нуждалась и сейчас особенно нуждается в стимулировании и увеличении инвестиций. В целях реализации Послания Президента РФ и антикризисных мер Правительства РФ планируется проведение ряда мероприятий, направленных на повышение активности, финансовой устойчивости и результативности работы, в том числе и строительных организаций. В то же время для обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов используется, например, изменение соотношений распределения ставок налога на прибыль организаций между федеральным бюджетом и бюджетов субъектов Российской Федерации. Также прорабатывается вопрос законодательного закрепления обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объектов капитального строительства, поставленных на кадастровый учёт, права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, за собственниками земельных участков, на которых расположены указанные объекты.

Для исследования экономических процессов, характеризующих строительство, следует определить этот термин. Строительство — создание (возведение) зданий, строений и сооружений [1; п. 13, ст. 1]. К строительству относится капитальный ремонт зданий, сооружений, их реконструкция, реставрация и реновация. Результатом строительства считается возведённое здание, с действующими инженерно-технологически системами и полным комплектом документации, предусмотренным законом. В процессе строительства производятся организационные, изыскательные, проектные, строительно-монтажные и пусконаладочные работы, связанные с созданием, изменением или сносом объекта.

Строительство является одной из ключевых отраслей экономики, которая в значительной степени определяет темпы экономического роста страны. Данные Федеральной службы государственной статистики по структуре ВВП Российской Федерации за 2016 год лишний раз это подтверждают. Показатели основных отраслей, за счёт которых формируется валовый продукт России, представлены на рисунке 1.

В 2015 году доля строительства составляет примерно 5,3%, что ставит эту отрасль на 7-е место по удельному весу отраслей в формировании валового внутреннего продукта.

За последние пять лет объём работ, выполненных в отрасли, увеличился, несмотря на снижение темпов роста экономики страны в последующие годы, что подтверждает заинтересованность субъектов экономики в развитии и дальнейшем росте строительной сферы. И это происходит несмотря на снижение темпов роста экономики страны.

Рис. 2. Индекс физического объёма работ, выполненных по виду деятельности «Строительство» по состоянию на 2009-2015 года[2].

На данный момент в Российской Федерации работают около 235,5 тысяч строительных организаций. И налоговые поступления в Консолидированный бюджет Российской Федерации от сферы строительного комплекса можно признать весомой статей пополнения бюджета. В Таблице 1 представлены 10 крупнейших строительных организаций России по состоянию на 2016 год.

Таблица 1. Крупнейшие строительные организации России 2016 г.

Данная таблица составлена авторами на основании показателей, взятых из аналитики на сайте Рейтингового агентства «Эксперт РА»: RAEX-600: Топ-10 крупнейших компаний по отраслям [3]. Сравнивая полученные данные, можно сделать вывод, что общая сумма налоговых поступлений от 20 крупнейших строительных компаний составляет около 4% общих поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Как и любое другое, налоговое законодательство также изменяется и совершенствуется. В 2017 году в Налоговый Кодекс РФ было привнесено несколько новшеств, которые в том числе затрагивают и сферу строительства (Таблица 2).

Таблица 2. Изменения в расчёте и уплате налогов в 2017г. [4].

Исследуя процесс строительства необходимо отметить основных участников этого процесса. К ним относятся инвестор, заказчик-застройщик, технический заказчик и подрядчик. Немного подробнее об этих фигурах:

1) Инвесторы – физические и юридические лица, осуществляющие работы на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица, объединения юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а также иностранные субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют капитальные вложения на территории Российской Федерации с использованием собственных и (или) привлечённых средств в соответствии с законодательством Российской Федерации [5; п. 2, ст. 4].

2) Заказчик-застройщик – физическое или юридическое лицо, обеспечивающее на принадлежащем ему земельном участке или на земельном участке иного правообладателя строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства [1; п. 16, ст. 1]; это организация, которая владеет земельным участком под строительство и специализируется на нем, заключает договоры с инвесторами, подрядчиками, проектными и другими организациями.

3) Технический заказчик – физическое лицо, действующее на профессиональной основе, или юридическое лицо, которые уполномочены застройщиком и от имени застройщика заключают договоры о выполнении инженерных изысканий, о разработке проектной документации, подготавливают задания на выполнение работ. Обычно застройщик осуществляет функции технического заказчика самостоятельно [1; п. 22, ст. 1].

4) Подрядчики – физические и юридические лица, которые выполняют работы по договору подряда и (или) государственному или муниципальному контракту, заключаемым с заказчиками в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Подрядчики обязаны иметь лицензию на осуществление ими тех видов деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с федеральным законом [5; п. 4, ст. 4].

Но не всегда эти участники выполняют только одну роль. Они могут объединяться в составе одной организации (например, застройщик может одновременно быть инвестором). В большинстве случаев отношения между застройщиком и инвесторами регулируются инвестиционным договором. Однако в Гражданском Кодексе РФ такой договор не предусмотрен. Он заменяется сочетанием нескольких типов соглашений.

Первый тип соглашения – это договор о совместной деятельности. Он указан в главе 55 Гражданского Кодекса РФ и называется договором простого товарищества [6]. Пункт первый гласит, что по этому договору определённый круг лиц обязуется соединить свои средства и совместно действовать для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели, т.е. для создания объекта строительства с целью использования его в дальнейшем для получения дохода или реализации. Сторонами такого договора могут быть только индивидуальные предприниматели или коммерческие организации. После строительства объекта обе стороны получают его в собственность; доля каждого при этом равна доли его вклада.

Следующий тип соглашения, используемый в строительстве – это договор участия в долевом строительстве. Для строительства застройщик привлекает целевые средства, а затем передаёт построенный объект участникам договора. Эта сторона обязуется уплатить установленную договором цену и принять объект строительства при наличии разрешения на ввод его в эксплуатацию. Такой договор регламентируется Федеральным законом «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости» [7; ст. 4].

И последний вид соглашений основан на членстве добровольного объединения граждан или граждан и юридических лиц в виде жилищного и жилищно-строительного кооператива, в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осуществляемых путём объединения его членами имущественных паевых взносов [8; ст. 123.2 – 123.3]. В основном эта форма используется для самоорганизации граждан, но на практике по такой схеме работают и некоторые строительные организации. Преимущество этого договора состоит в возможности избежать налоговой нагрузки, так как потребительский кооператив является некоммерческой организацией, которая создана для удовлетворения потребности своих членов в жилье.

Главным организующим звеном всего строительного процесса является застройщик. Если сам инвестор не берёт на себя роль застройщика-заказчика, то в качестве технического заказчика привлекается специализированная организация. На её счёт перечисляются необходимые денежные средства или передаётся в качестве финансирования иное имущество. Она, в свою очередь, заключает соответствующий договор и осуществляет расчёты с подрядной организацией. Основной инвестор с целью финансирования строительства может привлекать других инвесторов (соинвесторов, дольщиков). При этом заключается договор долевого участия (инвестирования).

Поступившие средства у застройщика учитываются в виде целевого финансирования на осуществление капитальных затрат по строительству объекта и не облагаются налогом на прибыль организаций. Если строится сложный объект, то подрядчик может привлекать другие строительно-монтажные организации для выполнения отдельных видов работ на условиях субподряда [8; п. 1, ст. 706]. В этом случае подрядчик для субподрядчиков является генеральным подрядчиком и заказчиком.

Отношения между застройщиком и подрядчиком регламентируются посредством договора строительного подряда [6; гл. 37]. Смысл этого договора состоит в том, что подрядчик обязан выполнить по заданию заказчика определённую работу и затем сдать её результат заказчику. Заказчик в свою очередь обязан принять результат работы и оплатить его. К этому договору также прилагается техническая документация.

Проблемами налогообложения любой отрасли современной экономики являются недобросовестное исполнение законодательства и вопросы по применению действующих нормативных правовых актов [9, с. 6].

В условиях современной экономики строительные организации кроме общей системы налогообложения могут выбрать один из законодательно установленных специальных налоговых режимов, например, упрощённую систему налогообложения или единый налог на вменённый доход [10, с. 3].

В отношении застройщика и технического заказчика существуют свои особенности. В частности, это касается таких налогов как НДС, налог на прибыль, земельный налог. Так законодательством установлено, что застройщик, получивший целевые средства, обязан представлять отчёт о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Минфином России (лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций или раздел 3 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения), который подаётся в налоговый орган по месту учёта по окончании налогового периода [11, с. 136].

По каждому из этих налогов у строительных организаций возникают определённые спорные вопросы. Например, это может касаться принятия к вычету НДС по расходам, осуществлённым до получения разрешения на строительство или продажи доли в недостроенном здании.

Но все же, по нашему мнению, особое внимание следует уделить страховым взносам и порядку их уплаты строительными компаниями.

С 2017 года налоговые органы контролируют уплату страховых взносов. На общей системе налогообложения совокупный размер взносов остался прежним – с выплат в пределах лимита — 30 процентов [12; ст. 426]. В том числе в ПФР — 22 процента; в ФСС России — 2,9 процента (для временно пребывающих иностранцев – 1,8%); в ФФОМС — 5,1 процента.

Правительство Российской Федерации увеличило предельные базы по взносам на 2017 год [13]. С января размер предельной базы по взносам на обязательное пенсионное страхование повышен с 796 тыс. до 876 тыс. руб. Лимит по взносам по страхованию на случай болезни и в связи с материнством тоже увеличен с 718 тыс. до 755 тыс. руб. Работодатель определяет предельную базу по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. С превышения лимита по страховым взносам ничего начислять не надо.  А вот по медицинским взносам ничего не изменилось – предельной базы для них нет. Работодатель начисляет эти взносы независимо от величины выплат.

Расчёт сдаётся в налоговую инспекцию единый и по пенсионным и по социальным страховым взносам. Новую форму расчёта ФНС утвердила приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551 [14]. Форма состоит из титульного листа и трёх разделов. Первый раздел – для начисленных взносов. Второй раздел заполняют только крестьянские хозяйства. Третий — для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

Законодатели расширили полномочия инспекторов. С января они вправе требовать данные о необлагаемых взносами суммах при камеральной проверке. По требованию налоговиков строительным компаниям необходимо обосновать применяемый пониженный тариф [15; п.2.1, ст. 31].

Также в Налоговом кодексе РФ появилась новая норма. У компании будет время исправить ошибки в расчёте по взносам, который инспекторы не приняли с первого раза. Если сделать это вовремя, исправленный отчёт налоговые органы примут той же датой, что и первоначальный.

При электронной отправке у компании теперь имеется пять дней на то, чтобы уточнить расчёт. Дни считают с даты, когда отправлено уведомление. Если исправить расчёт вовремя – штраф не уплачивается. Отчёт засчитают той датой, когда отправлен первоначальный вариант. Впервые отчитаться по новой форме строительные компании должны не позднее 2 мая 2017 года.

Сметный порядок ценообразования в строительстве играет основную роль. Под сметной нормой понимается совокупность ресурсов (затрат труда работников строительства, времени работы строительных машин, потребности в материалах, изделиях и конструкциях и т.п.), установленная на принятый измеритель строительных, монтажных или других работ.

Главной функцией сметных норм является определение нормативного количества ресурсов, минимально необходимых и достаточных для выполнения соответствующего вида работ, как основы для последующего перехода к стоимостным показателям.

Как правило, стороны определяют цену договора строительного подряда на основании сметы. При этом смета становится неотъемлемой частью такого договора. Если смету составил подрядчик, то она приобретает силу, и становится частью договора, после того, как её утвердит заказчик. В ряде случаев возникает такая ситуация, когда необходимо вносить изменения в сметную документацию уже после начала строительных работ.

Если в ходе строительства подрядчику необходимо произвести дополнительные работы, то он обязан своевременно предупредить об этом заказчика. Только в этом случае подрядчик вправе потребовать внести изменения в смету.

Если заказчик согласится на увеличение цены договора, смета корректируется. Если заказчик против роста цены, то он вправе расторгнуть договор. Подрядчик может выполнить дополнительные работы без уведомления об этом заказчика. В такой ситуации заказчик может, но не обязан согласиться на то, чтобы увеличить цену договора подряда.

Заказчик может инициировать корректировку сметы, если в ходе работ выяснилось, что часть предусмотренных в смете расходов фактически понесена не будет. Например, при инженерных изысканиях на земельном участке выявили грунтовые воды и проектная организация заложила в смету расходы на их откачку.  Но в силу различных обстоятельств, по факту такие работы не проводились. В этом случае заказчик вправе потребовать внести корректировку в смету, чтобы ее уменьшить.

Бесспорно, строительные компании должны быть прежде всего надёжными. Для этого предусмотрен обязательный аудит, который должны проходить застройщики при долевом строительстве и крупные компании с большими оборотами. Перечень компаний, которые также обязаны проходить аудит представлены в таблице 3.

Таблица 3. Перечень компаний, которым необходимо пройти аудит [16; 8].

Аудиторскую проверку проводят после того, как строительная компания полностью сформирует годовой бухгалтерский отчёт – до того, как представит его на утверждение собственникам. Годовой отчёт утверждают участники (акционеры) на своём очередном годовом общем собрании.

Такие собрания проводят:

• общества с ограниченной ответственностью (ООО) в марте – апреле после отчётного года [17; ст. 34];
• акционерные общества (АО) – с марта по июнь [18; ст. 34].

В аудите строительных компаний есть своя специфика. В частности, Минфин РФ рекомендует аудиторам обратить особое внимание на то, как:

• определяется степень завершённости работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления;
• учитываются взносы в компенсационный фонд;
• списываются материалы и прочее.

Ответственность за то, что компания, которая обязана пройти обязательный аудит, его не прошла, ни Федеральный закон № 307-ФЗ, ни КоАП РФ [19] не предусматривают. Но за то, что нет аудиторского заключения накажут и компанию, и её должностных лиц. Последствия этого представлены в таблице 4.

Таблица 4. Чем грозит отсутствие аудиторского заключения [19].

Таким образом, в строительной отрасли тесно переплетена деятельность компаний по выполнению работ (услуг), и сотрудничество со множеством других организаций на основе различных форм гражданско-правовых договоров. В связи с этим возникает целый ряд особенностей в налогообложении участников строительного бизнеса, которые необходимо учитывать при расчёте с бюджетом по налогам. Значительные изменения, которые произошли в системе налогового законодательства, затрагивающие сферу строительства, требуют их систематизации и дополнительного пояснения.

Все аспекты налогообложения должны быть урегулированы на законодательном уровне, во избежание спорных ситуаций между налогоплательщиками и налоговыми органами. В российском законодательстве отсутствует чёткая регламентация налогообложения участников процесса строительства. Судебные решения по спорным ситуация позволяют в некоторой степени смягчить противоречия между налоговыми органами и налогоплательщика, так как служат ориентиром как поступать в той или иной ситуации.

Приведём рекомендации, которые можно применять для более качественного и эффективного развития строительного бизнеса в сложившихся сложных условиях.

Во-первых, безусловно нужно анализировать ту ситуацию, которая возникла на рынке в данный момент, чтобы определить насколько необходимы изменения в работе и управлении строительной компании. В строительной деятельности все оценки конкретных показателей осуществляются на основе анализа отклонений от основных плановых (проектных) показателей. И только руководствуясь объективными данными, основываясь на проведённом анализе, возможно принятие решения о движении далее и совершенствовании системы [20].

Во-вторых, для обеспечения высоких результатов строительной деятельности необходимо внедрение инновационных технологий, позволяющих повысить качество работ и снизить издержки при строительстве объектов. Кроме того, необходимо поднять уровень технического оснащения строительной отрасли.  В то же время эти нововведения требует повышенного контроля качества строительных материалов, который, как правило, осуществляется сторонними организациями, что влечёт за собой появление дополнительных издержек [21].

В-третьих, для решения задач, стоящих перед строительным комплексом нужны инвестиции. К сожалению, инвестиционный кризис в российской экономике давно стал камнем преткновения. Наблюдаемый в последние годы спад инвестиций накладывается и на другие проблемы, например, критическое недовложение денег в ряд отраслей, в том числе и в инфраструктуру строительного комплекса. Следствием этого можно назвать низкую инновационность, серьёзные различия между компаниями внутри даже одной отрасли по уровням производительности и конкурентоспособности.

В данной ситуации можно выделить два приоритета инвестиционной политики, и прежде всего, они связаны с созданием производительных рабочих мест и стимулированием технологического развития, направленного на создание и освоение новых рынков. Усиление акцента на создании высокопроизводительных рабочих мест отражает повышение роли человеческого капитала в экономике России, развитых странах и ведущих странах с развивающимися рынками. Поддержка развития новых технологий, обеспечивающих создание и освоение новых рынков, в современных условиях влияет на рост максимальной ориентированности на ресурсосбережение и замещение труда капиталом, а также создаёт новые возможности для развития спроса на квалифицированный труд [22].

В–четвертых, в рамках государственных программ целесообразно увеличить перечень крупных инфраструктурных строительных объектов, которые будут стимулировать развитие не только строительства, но и смежных отраслей. Здесь можно упомянуть и трубопроводы (например, Турецкий поток), которые используются для обмена энергетическими ресурсами, и мосты (например, Крымский мост), чтобы облегчить связь между различными регионами России.

Подводя итог, можно сделать вывод, что для строительного комплекса необходимо расширение нормативно-правовой базы, что сократит количество спорных ситуаций и судебных разбирательств, и обеспечит увеличение поступлений сумм налогов в бюджет, а также как можно сильнее сократить различия компаний в обеспеченности ресурсами, сделать упор на строительство новых социально важных инфраструктурных объектов, для улучшения жизни населения в целом.

Литература

1. «Градостроительный кодекс Российской Федерации» от 29.12.2004 N 190-ФЗ (ред. от 07.03.2017)
2. Федеральная служба государственной статистики URL: http://www.gks.ru. (дата обращения: 06.03.2017).
3. Рейтинговое агентство RAEX (Эксперт РА) URL: http://www.raexpert.ru/rankingtable/top_companies/2016/main/ (дата обращения: 06.03.2017).
4. Каширина М.В. Что меняется для бухгалтера с 2017 года, Учет в строительстве, №1, 2017 г. – М.: ООО «Актион группа Главбух».
5. Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
6. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)
7. Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
8. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 07.02.2017)
9. Каширина М.В., Геворгян М. Л. Строительные компании: порядок налогообложения и перспективы развития, Научно-практический журнал «Московский экономический журнал», №4, 2016г.
10. Каширина М.В., Геворгян М. Л. Особенности применения специальных режимов налогообложения строительными компаниями, Научно-практический журнал «Московский экономический журнал», №4, 2016г.
11. Каширина М.В. Строительство: особенности налогообложения, Экономика. Налоги. Право, № 3, 2015 г. М., Финуниверситет.
12. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
13. Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.»
14. Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 N 44141)
15. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
16. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016)
17. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
18. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)
19. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 07.03.2017)
20. Унтов Р.Ю. Рекомендации по повышению эффективности функционирования строительных компаний. //Вестник современной науки. – 2016. № 11. – 1(23) – С. 134-138
21. Орловский А.М., Макеев В.А. Развитие инновационной инфраструктуры в строительной сфере России. //Проблемы современной экономики (Новосибирск). – 2016. – № 30. – С. 61-66.
22. Афонцев С.А. Приоритет качества инвестиций. //Стратегия. – 2017. №4 (25). – С. 16-21
23. Научная электронная библиотека «eLIBRARY» URL: http://elibrary.ru/
24. Научная электронная библиотека «Киберленинка» URL: http://cyberleninka.ru/