http://rmid-oecd.asean.org/situs slot gacorlink slot gacorslot gacorslot88slot gacorslot gacor hari inilink slot gacorslot88judi slot onlineslot gacorsitus slot gacor 2022https://www.dispuig.com/-/slot-gacor/https://www.thungsriudomhospital.com/web/assets/slot-gacor/slot88https://omnipacgroup.com/slot-gacor/https://viconsortium.com/slot-online/http://soac.abejor.org.br/http://oard3.doa.go.th/slot-deposit-pulsa/https://www.moodle.wskiz.edu/http://km87979.hekko24.pl/https://apis-dev.appraisal.carmax.com/https://sms.tsmu.edu/slot-gacor/http://njmr.in/public/slot-gacor/https://devnzeta.immigration.govt.nz/http://ttkt.tdu.edu.vn/-/slot-deposit-dana/https://ingenieria.unach.mx/media/slot-deposit-pulsa/https://www.hcu-eng.hcu.ac.th/wp-content/uploads/2019/05/-/slot-gacor/https://euromed.com.eg/-/slot-gacor/http://www.relise.eco.br/public/journals/1/slot-online/https://research.uru.ac.th/file/slot-deposit-pulsa-tanpa-potongan/http://journal-kogam.kisi.kz/public/journals/1/slot-online/https://aeeid.asean.org/wp-content/https://karsu.uz/wp-content/uploads/2018/04/-/slot-deposit-pulsa/https://zfk.katecheza.radom.pl/public/journals/1/slot-deposit-pulsa/https://science.karsu.uz/public/journals/1/slot-deposit-pulsa/ Московский экономический журнал 4/2020 - Московский Экономический Журнал1

Московский экономический журнал 4/2020

УДК 338.432

DOI 10.24411/2413-046Х-2020-10254

Методические подходы  к оценке  финансовой устойчивости организаций в отраслях сферы услуг региона

Methodological approaches to assessing the financial stability of organizations in the service industries of the region

Таранова
И.В.,

доктор экономических наук, профессор, Ставропольский государственный аграрный
университет

Шаврина
Ю.О.,

кандидат экономических наук, доцент, Оренбургский государственный университет

Сыроватская
В.И.,

кандидат
педагогических наук, доцент, Невинномысский технологический институт (филиал)
Северо-Кавказского федерального университета

Taranova I.V., Doctor of Economics, Professor of Stavropol state agrarian University

Shavrina Yu.O., Candidate of economic Sciences, associate Professor, Orenburg state
University

SyrovatskayaV.I., Candidate
of pedagogics Sciences, associate Professor, Nevinnomyssk technological Institute (branch) North Caucasus Federal
University

Аннотация.
В
статье представлена методика оценки финансовой устойчивости организаций в  отраслях сферы услуг
региона,
с раскрытием содержания ее элементов и этапов формирования информативности
аналитических процедур. Авторами рассмотрены методики оценки и финансового
состояния организаций в отечественной и международной практике, обосновано, что
критерием оценки финансово-хозяйственной деятельности организации в условиях
кризиса является финансовая устойчивость. Обоснованы индикаторы оценки
финансовой устойчивости, определены субъекты ее оценки и определена
информационная база для выполнения аналитических процедур по группам субъектов.

Summary. The article presents a methodology for
assessing the financial stability of organizations in the context of an
economic crisis, with the disclosure of the content of its elements and the
stages of forming the information content of analytical procedures. The authors
consider the methods of assessing the financial condition of organizations in
domestic and international practice. it is proved that the criterion for
evaluating the financial and economic activity of an organization in a crisis
is financial stability. The indicators of financial stability assessment are
substantiated, the subjects of its assessment are defined, and the information
base for performing analytical procedures for groups of subjects is determined.

Ключевые
слова:
финансовая устойчивость, экономический кризис, методы
анализа, субъекты анализа.

Keywords: financial stability, economic crisis, methods
of analysis, subjects of analysis.

В условиях экономического
кризиса усиливаются риски как при взаимодействии организации с контрагентами,
так и риски  собственников и инвесторов.
Оценить риски возможно на основе интерпретации выполненного анализа финансового
состояния. При этом контрагенты, собственники, инвесторы и государство
заинтересованы в оценке разных показателей, определяющих ключевые показатели
деятельность коммерческой организации. Таким образом, актуальность темы данного
исследования связана с необходимостью формирования информационного обеспечения,
аналитических процедур  и методов
диагностики финансовой устойчивости организации. Целью исследования,
представленного в данной статье, является разработка методики оценки финансовой
устойчивости организаций в условиях экономического кризиса. В соответствии с
обозначенной целью были поставлены следующие задачи:

  1. Обосновать экономическое содержание
    понятия финансовой устойчивости в условиях кризиса;
  2. Сформулировать элементы методики оценки
    финансовой устойчивости организаций аграрного сектора;
  3. Раскрыть особенности информационного
    обеспечения  оценки финансовой
    устойчивости в кризисных условиях.

Научная новизна
исследования представляет собой систематизацию элементов методики оценки
финансовой устойчивости за счет обобщения субъектов, методов и информационного
обеспечения оценки финансовой устойчивости организаций.

Современными
отечественными учеными экономистами: М.И. Бакановым,
А.Д. Шереметом, Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой, В.В. Ковалевым, О.Н. Волковой
и Г.В. Савицкой накоплен большой опыт в оценке финансового состояния
коммерческих организаций.

Обобщив методики оценки
финансового состояния можно выделить следующие 
группы показателей: платежеспособность, деловая активность, финансовая
устойчивость и рентабельность [1,3,5,8].

Вместе с тем, интеграция
отечественной экономической системы в Евразийский союз и возможность применения
Международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности в отечественной
системе учета оказало большое влияние на развитие содержания категории
финансовая устойчивость и аналитической методологии ее оценки.

В условиях экономического
кризиса целью деятельности любого хозяйствующего субъекта является наличие
финансовой устойчивости для обеспечения дальнейшего функционирования и
развития.

В трудах О.Г. Леоновой,
Н.О. Овчинник и Е.В. Храповой 
обозначено, что внешним проявлением финансовой устойчивости является
рентабельность и деловая активность организации, а внутренним проявлением –
ликвидность активов и платежеспособность [6,7,9].

Таким образом, следует
отметить смещение акцентов с классического понимания финансовой устойчивости,
как совокупности абсолютных показателей, определяющих достаточность источников
формирования оборотных активов и относительных показателей, отражающих
соотношения собственного, заемного капитала и его общей величины на
интерпретацию проявления финансовой устойчивости.

В системе нормативного
регулирования оценки финансового состояния 
выделяют следующие документы:

  1. Методические рекомендации по проведению
    анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Госкомстатом
    России 28.11.02г.);
  2. Правила предоставления государственных
    гарантий РФ по кредитам либо облигационным займам, предоставленным юридическим
    лицам (утв.  Постановлением Правительства
    РФ от 14.12.10г. №1017);
  3. Порядок определения финансовой
    устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр
    уполномоченных экономических операторов (утв. Решением Совета Евразийской
    экономической комиссии от 15.09.17 № 65).

В каждом из этих документов  представлена система показателей, определяющая финансовое состояние коммерческих организаций (Таблица 1). 

Системы индикаторов
оценки финансового состояния коммерческих организаций,определенная в каждом из
заявленных нормативных актов имеет свои особенности, определенные
целеполаганием документа. В международной практике понятие финансовой
устойчивости шире, чем в отечественной аналитической практике.  Финансовая устойчивость определяется набором
индикаторов, диагностирующих, на сколько организация независима от заемных
источников, располагает собственными оборотными средствами,  имеет возможность рассчитаться по своим
наиболее срочным обязательствам, мобилизовав все оборотные активы и  рассчитывает, на сколько эффективны
собственные ресурсы, вложенные в организацию. Нормативные акты РФ в части
диагностики финансового состояния имеют разночтения в трактовках понятий
анализ  финансово-хозяйственной
деятельности и анализ финансовой устойчивости. 
Так в Методических указаниях по проведению
анализа финансово-хозяйственной 
деятельности заявлены индикаторы финансовой устойчивости коммерческой
организации, обозначены их нормативные значения. В Правилах предоставления
государственных гарантий РФ по кредитам либо облигационным займам,
предоставленным юридическим лицам предпринята попытка ориентироваться на
международные нормы диагностики финансового состояния, закреплена методика
расчета чистых активов, платежеспособности и рентабельности коммерческой
деятельности.

Таким образом, нормативно
не определена методика оценки финансовой устойчивости коммерческих организаций.

На наш взгляд методика оценки
финансовой устойчивости – это инструментарий, обеспечивающий совокупность  взаимодействия объекта, субъекта, методов и
источников информации, необходимых для достижения  поставленной цели.

Инструментарий методики оценки финансовой устойчивости коммерческих организаций раскрыт в таблице 2.

Субъекты оценки финансовой устойчивости, их цели, информационная база и принципы формирования данных бухгалтерской отчетности систематизированы в таблице 3.

В оценке финансовой устойчивости
коммерческих организаций  заинтересован
ряд лиц: контрагенты (поставщики и покупатели), инвесторы, собственники и
государство, каждый из которых при взаимодействии с организацией ставит свои
цели, что влияет на информативность данных, необходимых для определения
индикаторов оценки ее финансовой устойчивости.

Представление данных на
основе реализации принципов формирования данных бухгалтерской отчетности
оказывает влияние на информативность аналитического материала. При этом
реализация принципа непрерывности деятельности может быть нарушена следующими
моментами: уменьшение сегмента основного вида деятельности организации,
сокращение каналов реализации и наличие неплатежеспособных дебиторов. Принцип
соотношения доходов и расходов в отчетности коммерческих организаций не всегда
реализуем в полной мере, так как не совпадает цикл производства и реализации
продукции и имеется остаток незавершенного производства в растениеводстве.
Принцип преобладания экономического содержания над юридической формой может
быть нарушен условиями договорных обязательств, возникновением штрафных
санкций.

Для оценки реализации принципов формирования бухгалтерской отчетности в целях выполнения аналитических процедур следует рассмотреть управленческую документацию, формируемую в центрах ответственности. Управленческая отчетность  дополнить информативность данных бухгалтерской отчетности и позволит полно оценить финансовую устойчивость организации группами конкретных субъектов (рисунок 1).

К элементам методики оценки финансовой устойчивости относят: сравнение, детализацию, группировку и обобщения (таблица 4).

Для оценки финансовой устойчивости организаций
сравнение  абсолютных и относительных
отклонений статей баланса является информативно значимым. Так увеличение
стоимости основных средств свидетельствует о расширении производства, а
уменьшение, наоборот – о сокращении. Увеличение удельного веса и стоимости
нематериальных активов, говорит о вложениях организации в объекты
интеллектуальной собственности, что является положительной тенденцией развития
производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение дебиторской задолженности
является отрицательной тенденцией, свидетельствующей о недостаточно
проработанной расчетной дисциплины организации. 
Темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности рассматривают во взаимосвязи.  Рост величины непокрытого убытка – это
индикатор проблем коммерческой деятельности организации.

Детализация представляет собой расчет относительных
показателей финансовой устойчивости и платежеспособности коммерческой
организации.

Детализация предполагает выявление соотношения
собственного, заемного и всего имеющегося в организации капитала, а также  достаточности мобильных  активов для выполнения обязательств
организации.

Группировка
представляет собой систематизацию групп однородных показателей.

Обобщение – это заключительный этап оценки финансовой устойчивости.
В ходе обобщения дается:  развернутая
характеристика финансовой устойчивости коммерческой организации, определяются
положительные и отрицательные тенденции, выявляются и обосновываются резервы
стабилизации финансовой устойчивости.

В условиях экономического кризиса необходим поиск внутриорганизационных резервов повышения финансовой устойчивости.Мероприятия, направленные на стабилизацию  финансовой устойчивости представлены в таблице 5.

Методика
оценки финансовой устойчивости организации в условиях экономического кризиса
предполагает определение объекта, субъекта, методов и источников информации.
Определено, что источниками информации в оценке финансовой устойчивости
являются данные бухгалтерской и управленческой отчетности.  Информативность данных для выполнения
аналитических процедур ограничивается реализацией принципов бухгалтерской
отчетности. В этой связи данные внутренней отчетности должны обеспечить
получение оперативной информации по движению денежных средств, доходов и
расходов. Использование методов сравнения, детализации и обобщения раскрывают
содержание аналитических приемов в оценке финансовой устойчивости. В условиях
экономического кризиса субъектам оценки финансовой отчетности необходимо
получение достоверной и оперативной информации, этому будет способствовать
разработанная методика.

Литература

  1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд.,
    доп. и перераб. ] /М.И.
    Баканов, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика,
    2012. – 324с.
  2. Власенко М.А.   К вопросу о взаимосвязифинансовой,
    финансово-экономической и экономическойустойчивости / М. А.
    Власенко, И. В. Баранова // Аудиторские ведомости.  2017.  № 12.С.69-75.
  3. Гришина Т.В. Особенности проведения финансового анализа в
    сельскохозяйственных организациях  /Т.В. Гришина, О.А
    Фролова. //Вестник НГИЭИ.2014. № 7 (38). С. 43-52.
  4. Донцова Л.В. Анализ финансовой
    отчетности: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп.  /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова.  — М.: Издательство «Дело и
    Сервис», 2014. – 352с.
  5. Ковалев В.В. Анализ
    хозяйственной деятельности предприятия.  /В.В.
    Ковалев, О.Н. Волкова. — М.: Гриженко, 2012.- 412с.
  6. Леонова О.Г. Методические аспекты
    финансового анализа в антикризисном управлении  /О.Г. Леонова // Финансовый
    менеджмент. 2018. №4.  С.25-33.
  7. Овчинник Н. О.  Влияние внешней среды на финансовую
    устойчивость организации  / Н. О. Овчинник, В. К. Проскурин //
    Аудит и финансовый анализ.   2015.  
    №1. С. 241-245.
  8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. 
    /Г.В. Савицкая  — Минск-Москва, ИП Экоперспектива, 2012. –
    460с.
  9. Храпова Е.В. Практические аспекты оценки финансовой
    устойчивости предприятий/ Храпова Е. В., Кычанов Б. И. // Финансовый
    менеджмент.  2016.  № 2.  С.41-46.